Ojo con la renta presuntiva de 2012 cuando supuestamente no estaba obligado a declarar en el 2011

Las personas naturales contribuyentes del impuesto sobre la renta cada año deberán revisar si cumplen con todos los requisitos para no estar obligado a declarar, dentro de los cuales se encuentra que el patrimonio bruto a 31 de diciembre no exceda de 4.500 UVT, es decir para el año gravable 2011 el valor de $113.094.000 y para el 2012 $117.220.500.

Cuando no haya declarado en el 2011 porque se le olvido o supuestamente no estaba obligado, es necesario tener cuidado con el cálculo de la renta presuntiva de 2012 porque aunque no exista patrimonio líquido (patrimonio bruto – deudas) declarado en el 2011 éste se deberá determinar mediante los documentos que soporten la titularidad en los bienes, derechos y obligaciones.

Supongamos que el patrimonio líquido a 31 de diciembre de 2012 fue $200 millones y la renta gravable en ese periodo fue de $40 millones, así como también vamos a suponer que en el 2011 el patrimonio bruto fue $90 millones y el saldo de las deudas al finalizar dicho año fue de $20 millones.

Al calcular la renta por comparación patrimonial encontramos que la sumatoria de la renta gravable, las rentas exentas y la ganancia ocasional neta es de $40 millones, monto que es inferior a la diferencia entre el patrimonio líquido de 2012 y 2011 cuyo resultado fue de $130 millones (200 – (90 – 20)), generándose una renta por comparación patrimonial; en ese momento la brillante solución es aumentar el patrimonio líquido del 2011 que realmente está por $70 millones a $170 millones, luego al calcular nuevamente la diferencia de los dos patrimonios tenemos que es de $30 millones (200 – 170) sin generarse la renta por comparación patrimonial.

Paso seguido calculamos la renta presuntiva de 2012 por valor de $5.100.000 (170.000.000 X 3%) y la declaramos en el reglón respectivo, hasta aquí supuestamente la DIAN no sabe que nuestro patrimonio bruto de 2011 excedía el valor de $113.094.000, sin embargo eso  no es del todo cierto porque generalmente el patrimonio líquido puede ser igual al patrimonio bruto pero no mayor a éste y aunque el patrimonio bruto de 2011 no lo declaramos, la DIAN lo podría estimar mediante una operación tan sencilla como es dividir el valor de la renta presuntiva declarada en el 2012 por el porcentaje presunto del 3%, obteniendo así el patrimonio líquido de 2011 por valor de $170 millones (5.100.000 / 3%).

Con lo aquí expuesto la DIAN tendría serios indicios de que por el año gravable 2011 usted estaba obligado a declarar, esta omitiendo rentas que se ven reflejadas en el aumento injustificado de su patrimonio, ha omitido activos o a declarado pasivos inexistentes.

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