Pago cuatrimestral del anticipo de IVA no puede exceder el valor del impuesto a las ventas generado

Las personas naturales y jurídicas responsables del impuesto a las ventas que declaran anualmente porque sus ingresos brutos a 31 de diciembre de 2012 fueron inferiores a $390.735.000 (15.000 X 26.049) están obligadas a pagar cuatrimestralmente un anticipo que no puede exceder el valor del impuesto generado por las operaciones efectivamente realizadas en el respectivo periodo, conforme lo dispone el artículo 26 del Decreto 1794 de 2013.

Recordemos que el periodo gravable del impuesto a las ventas se encuentra regulado en el artículo 600 del Estatuto Tributario, el cual fue re recientemente modificado por el artículo 61 de la Ley 1607 de 2012 (reforma tributaria) estableciendo en su numeral 3 el procedimiento para el cálculo del anticipo de la siguiente manera:

Primero: Se suma el valor declarado en el reglón  61- Saldo a pagar por impuesto de las declaraciones bimestrales de IVA ((impuesto generado – impuesto descontable) – saldo a favor del periodo fiscal anterior – retenciones por IVA que le practicaron) del sexto bimestre de 2011 y del primero al quinto bimestre de 2012 que fueron efectivamente pagadas a 31 de diciembre de 2012 y segundo: A la sumatoria de los seis bimestres se multiplica por el 30%, obteniendo finalmente el anticipo que hasta antes de la reglamentación tenía que ser el mismo en mayo (enero, febrero, marzo y abril) y en septiembre (mayo, junio, julio y agosto).

Ahora en septiembre se deberá comparar el valor del anticipo pagado en mayo con el impuesto a las ventas generado en el segundo cuatrimestre (mayo, junio, julio y agosto), con el fin de pagar el menor, veamos:

Bimestres pagados en el 2012

IVA generado

IVA descontable

Saldo a favor anterior

Retenciones de IVA

Saldo a Pagar por IVA

Nov – Dic 2011

10.000.000

7.000.000

0

1.000.000

2.000.000

Ene – Feb 2012

11.000.000

6.500.000

0

500.000

4.000.000

Mar – Abr 2012

12.000.000

6.000.000

0

1.000.000

5.000.000

May – Jun 2012

13.000.000

8.000.000

0

2.000.000

3.000.000

Jul – Ago 2012

9.000.000

5.500.000

0

500.000

3.000.000

Sep – Oct 2012

7.000.000

5.000.000

0

1.000.000

1.000.000

Total bimestres

62.000.000

38.000.000

0

6.000.000

18.000.000

Anticipo de mayo del 30%

5.400.000

IVA generado segundo cuatrimestre de 2013 (may, jun, jul y ago)

4.500.000

Segundo anticipo de IVA para pagar en septiembre de 2013

4.500.000

Con el nuevo tope máximo aplicable al anticipo se regula la realidad operativa de los responsables de IVA al mejorarles el flujo de caja cuando en el 2013 han disminuido sus ingresos y por consiguiente el IVA generado, así como también se está evitando el exceso de pago y su consecuente sin número de solicitudes de devolución.

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