Para darle cumplimiento a la Dian en el proceso de convergencia a NIIF por cual debemos optar: ¿por registros obligatorios o libro tributario? Parte I

Por: GERARDO CASTRILLON A – Docente Uniamazonia

A partir de la expedición de la Ley 1314/09, uno de los temas más importantes y que llamó la atención en el proceso de convergencia a NII, fue el de la prelación de las normas tributarias por su autonomía e independencia frente a las normas contables, vigentes al tenor de lo señalado en el artículo 165 de la Ley 1607/12 y que el Ministerio de Hacienda y Crédito Público reglamentó mediante el Decreto 2548 expedido el 12 de Diciembre/14

Por consiguiente ha precisado el Decreto 2548/14, que las remisiones contenidas en las normas tributarias a lo contable se mantendrán vigentes por 4 años que deberán tener en cuenta los preparadores de información financiera: Grupo 1 (Grandes Empresas cotizantes en mercado de valores) Grupo 2 (Pymes) y Grupo 3 (Régimen Simplificado) así:

Es decir que los 4 años se comienzan a contar a partir del “Periodo de Aplicación” para cada uno de los grupos y no los periodos de preparación obligatoria y transición.

Ahora bien, los obligados a llevar libros de contabilidad, deberán optar por llevar los “Registros Obligatorios” o “Libro Tributario, señalados en los artículos 3 y 4 del Decreto 2548 respectivamente, el primero lo caracteriza un sistema de registros que puede ser manual o electrónico, de las diferencias entre los nuevos marcos normativos y las bases fiscales, que deben garantizar su autenticidad, veracidad e integridad, diferencias que estarán dadas por el reconocimiento, medición, dinámica contable y valuación de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos; el segundo es un libro auxiliar cuya teneduría de libro se sujeta al D2649 y 2650/93 que registra los hechos económicos de acuerdo a bases fiscales y que deberá estar soportado por documentos, comprobantes internos y externos, que permitan la identificación del tercero, cada operación y los respectivos tributos.

Aquí surge entonces la dicotomía del Decreto 2548/14 frente a por cual decidirnos: ¿Si por un Sistema de Registros o por un Libro Auxiliar?

Tanto los Registros Obligatorios como el Libro Tributario, son excluyentes, la diferencia está en que el primero es obligatorio y el segundo es opcional.

Pero lo que más se parece al Decreto 2649 y 2650/93 es a mi juicio el Libro Tributario, en donde se registrarán todos los hechos económicos sobre bases fiscales, que ya se venían haciendo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA) en el caso de la provisión de cartera, depreciaciones y amortizaciones. Recordemos además que un sinnúmero de operaciones que se contabilizan con los PCGA tienen las mismas bases que las bases fiscales de que trata el artículo 2 del Decreto 2548/14.

Considero personalmente y conocido el más reciente concepto de la Dian 0512 del 5 de Junio/15 expedido por la Dirección de Gestión Jurídica sobre Normas Internacionales de Información Financiera, que sería más conveniente entonces optar por el Libro Tributario, que soportado con todos los documentos, comprobantes internos y externos, con la plena identificación del tercero y de la operación, así como de los tributos, sería el mejor soporte de las Declaraciones Tributarias y lo más importante fuente de información valiosa para la Información Exógena, que es otra de las grandes responsabilidades de todos los contribuyentes y no contribuyentes.

Además es lo más parecido al PCGA y no sería necesario entonces crear nuevos parámetros y estructuras contables, sino ajustar los existentes y este ajuste es simplemente trabajar solo con bases fiscales muchas de ellas ya reflejadas en la contabilidad local, llámese sector privado o público que regulan las superintendencias o Contaduría General de la Nación.

Una vez decididos por el Libro Tributario, para continuar aclarando el tema en un próximo artículo me estaré refiriendo a los alcances del Concepto 0512/15.

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Una opinión
  1. CLAUDIA SANTA dice:

    Cordial saludo

    Indica el autor en el párrafo: "Tanto los Registros Obligatorios como el Libro Tributario, son excluyentes, la diferencia está en que el primero es obligatorio y el segundo es opcional." Si el primero es obligatorio, entonces por qué indica que "sería más conveniente entonces optar por el Libro Tributario" ?

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