Personas naturales que realicen una sola actividad económica pueden clasificar en la categoría tributaria de empleado

Las personas naturales residentes en el país que desarrollan actividades económicas antes de verificar si cumplen con las condiciones de los conjuntos 2 ó 3 del artículo 2 del Decreto 3032 de 2013, deberán revisar que la actividad económica desarrollada no se encuentre dentro de las señaladas por el artículo 340 del Estatuto Tributario y en consecuencia no clasifican en la categoría tributaria de trabajador por cuenta propia.

En aplicación a las definiciones del artículo 1 del mencionado decreto, una persona natural realiza actividades económicas por su cuenta y riesgo propio cuando en la realización de la actividad cumple tres condiciones: i) Asume las pérdidas monetarias, ii) Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas y iii) Sus ingresos provienen de más de un contratante o pagador, cuyos contratos deben ser simultáneos al menos un mes del año gravable.

Una vez se determina que la realización de la actividad económica es por cuenta y riesgo de la persona natural, se deberá verificar el cumplimiento de las otras condiciones del conjunto 3 para determinar si clasifica en la categoría tributaria de empleado, veamos:

“(...)

3. Conjunto 3: 

a) Sus ingresos brutos provienen, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica, mediante una vinculación de cualquier naturaleza, independientemente de su denominación; y 

b) Presta el respectivo servicio, o realiza la actividad económica, por su cuenta y riesgo, de conformidad con lo previsto en el artículo anterior; y

c) No presta servicios técnicos que requieren de materiales o insumas especializados, o maquinaria o equipo especializado, y

d) El desarrollo de ninguna de las actividades señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario le genera más del veinte por ciento (20%) de sus ingresos brutos; y

e) No deriva más del veinte por ciento (20%) de sus ingresos del expendio, compraventa o distribución de bienes y mercancías, al por mayor o al por menor; ni de la producción, extracción, fabricación, confección, preparación, transformación, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes. (Negrita y subrayado fuera de texto)

En el evento de no cumplir con las tres condiciones antes mencionadas, la realización de la actividad económica no es por cuenta y riesgo de la persona natural, debiéndose verificar el cumplimiento de la otra condición del conjunto 2 para determinar si clasifica en la categoría tributaria de empleado, veamos:

“(...)

2. Conjunto2:

a) Sus ingresos brutos provienen, en una proporción igual o superior al ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica, mediante una vinculación de cualquier naturaleza, independientemente de su denominación; y 

b) No presta el respectivo servicio, o no realiza la actividad económica, por su cuenta y riesgo, de conformidad con lo previsto en el artículo anterior. (Negrita y subrayado fuera de texto)

Por último, cuando las personas naturales no clasifican en la categoría tributaria de trabajador por cuenta propia ni cumplen con las condiciones de los conjuntos 2 ó 3 para clasificarse en la categoría de empleado, necesariamente se deberán clasificar en la categoría de demás contribuyentes.

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