Planeación tributaria de los asalariados declarantes del impuesto sobre la renta

En la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta de los asalariados que devengan salario integral, normalmente genera salida de efectivo (pago), aunque se descuente las retenciones en la fuente que les practicaron durante el respectivo año o periodo gravable, debido principalmente a la ausencia de planeación tributaria por parte de estos contribuyentes; uno de los factores que pueden incidir en optimizar la carga impositiva, es con un adecuado manejo de los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, realizando aportes voluntarios a los fondos de pensiones y efectuando aportes a las cuentas de ahorro fomento a la construcción – AFC.

Dichos aportes disminuyen la base de retención en la fuente por concepto de salarios e igualmente la base gravable del impuesto sobre la renta; no obstante, se deben realizar cálculos de acuerdo a las alternativas de planeación propuestas para cada caso en forma particular; veamos un ejemplo de un asalariado que devenga mensualmente un salario mínimo integral:

Planeación tributaria año 2010

Conceptos Sin planeación Con planeación
Ingresos laborales $80.340.000 $80.340.000
Aportes a pensión (Obligatorios) 4% $2.249.520 $2.249.520
Fondo de solidaridad Pensional 1% $562.380 $562.380
Aportes a pensión (Voluntarios) $0 $12.000.000
Aportes a fondos AFC $0 $9.290.100
Limite INRGO ($80.340.000*30%=$24.102.000) $2.811.900 $24.102.000
Salud obligatoria 4% $2.249.520 $2.249.520
Renta liquida $75.278.580 $53.988.480
Renta exenta 25% $18.819.645 $13.497.120
Renta liquida gravable en pesos $56.458.935 $40.491.360
Renta liquida gravable en UVT 2.299,28 1.649,01
( - ) Renta marginal 1.700,00 1090,00
( = ) Renta gravable 599,28 559,01
Tarifa 28% 19%
( x ) Impuesto 167,80 106,21
( + ) impuesto marginal 116,00 0,00
Impuesto sobre la renta en UVT 283,80 106,21
Impuesto sobre la renta en Pesos $6.968.702 $2.608.018
Ahorro fiscal $0 $4.360.684

Como se puede observar, el asalariado con planeación realizó aportes voluntarios al fondo de pensión y a la cuenta AFC, por valores que sumados a los otros ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, igualan el límite legal y permite tener un ahorro fiscal de $$4.360.684; sin embargo, esta alternativa presenta una desventaja, porque disminuye la entrada de efectivo del asalariado en $21.290.100, debido a que este valor se encuentra ahorrado.

En conclusión, considero que los asalariados declarantes del impuesto sobre la renta, deberán realizar planeación tributaria, evaluando cada una de las alternativas, con el fin de minimizar la carga impositiva y mejorar sus finanzas.

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