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Planeación tributaria de los asalariados declarantes del impuesto sobre la renta

En la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta de los asalariados que devengan salario integral, normalmente genera salida de efectivo (pago), aunque se descuente las retenciones en la fuente que les practicaron durante el respectivo año o periodo gravable, debido principalmente a la ausencia de planeación tributaria por parte de estos contribuyentes; uno de los factores que pueden incidir en optimizar la carga impositiva, es con un adecuado manejo de los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, realizando aportes voluntarios a los fondos de pensiones y efectuando aportes a las cuentas de ahorro fomento a la construcción – AFC.

Dichos aportes disminuyen la base de retención en la fuente por concepto de salarios e igualmente la base gravable del impuesto sobre la renta; no obstante, se deben realizar cálculos de acuerdo a las alternativas de planeación propuestas para cada caso en forma particular; veamos un ejemplo de un asalariado que devenga mensualmente un salario mínimo integral:

Planeación tributaria año 2010

Conceptos Sin planeación Con planeación
Ingresos laborales $80.340.000 $80.340.000
Aportes a pensión (Obligatorios) 4% $2.249.520 $2.249.520
Fondo de solidaridad Pensional 1% $562.380 $562.380
Aportes a pensión (Voluntarios) $0 $12.000.000
Aportes a fondos AFC $0 $9.290.100
Limite INRGO ($80.340.000*30%=$24.102.000) $2.811.900 $24.102.000
Salud obligatoria 4% $2.249.520 $2.249.520
Renta liquida $75.278.580 $53.988.480
Renta exenta 25% $18.819.645 $13.497.120
Renta liquida gravable en pesos $56.458.935 $40.491.360
Renta liquida gravable en UVT 2.299,28 1.649,01
( - ) Renta marginal 1.700,00 1090,00
( = ) Renta gravable 599,28 559,01
Tarifa 28% 19%
( x ) Impuesto 167,80 106,21
( + ) impuesto marginal 116,00 0,00
Impuesto sobre la renta en UVT 283,80 106,21
Impuesto sobre la renta en Pesos $6.968.702 $2.608.018
Ahorro fiscal $0 $4.360.684

Como se puede observar, el asalariado con planeación realizó aportes voluntarios al fondo de pensión y a la cuenta AFC, por valores que sumados a los otros ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, igualan el límite legal y permite tener un ahorro fiscal de $$4.360.684; sin embargo, esta alternativa presenta una desventaja, porque disminuye la entrada de efectivo del asalariado en $21.290.100, debido a que este valor se encuentra ahorrado.

En conclusión, considero que los asalariados declarantes del impuesto sobre la renta, deberán realizar planeación tributaria, evaluando cada una de las alternativas, con el fin de minimizar la carga impositiva y mejorar sus finanzas.

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9 Opiniones en “Planeación tributaria de los asalariados declarantes del impuesto sobre la renta”
  1. FRANCY CASTILLO dice:

    SI UNA PERSONA TIENE UN SALARIO INTEGRAL DE $15.000.000 MENSUALES EN LA DECLARACIÓN DE RENTA PUEDE HACER EL DESCUENTO CORRESPONDIENTE A LAS CESANTIAS,(DENTRO DEL 30% DE UN SALARIO INTEGRAL ESTÁN LAS CESANTIAS) SI ESTO SE PUEDE COMO PUEDO CALCULARLAS?

  2. Sonia Valencia N dice:

    Por favor alguien puede responderme si un asalariado que por ingresos y patrimonio no esta obligado a declarar pero tuvo ingresos por venta de activos fijos de $200.000.000 debe presentar declaracion de renta?
    Muchas gracias.

  3. José Villa dice:

    "DIAN ACLARA CONCEPTO SOBRE DEDUCCION DE APORTES A SALUD EN ASALRIADOS" :

    Como en este ejemplo el articulista resta los aportes obligatorios a salud, para calcular el 25% de rentas exentas, me permito aportar el editorial de Gerencie.com, titulado tal como está anunciado en la primer línea en letras mayúsculas, el cual fue publicado el 29 de agosto de 2008, y que a la fecha actual, sep. de 2010, conserva su vigencia :

    "La administración de impuestos, aclara su posición sobre la deducción en el impuesto de renta, de los pagos obligatorios a salud que deben realizar los asalariados y los trabajadores independientes.
    Pues bien, mediante oficio tributario número 066667 de julio 11 de 2008, ha expresado lo siguiente:
    “Fiscalmente los salarios y otros pagos laborales que recibe el trabajador como contraprestación o remuneración por la prestación de servicios personales, constituyen ingresos que, de conformidad con el artículo 26 del Estatuto Tributario, son base de la renta líquida; por lo tanto la totalidad de los ingresos recibidos durante el periodo fiscal debe reflejarse en la declaración de renta y complementarios del contribuyente, incluidos aquellos ingresos que corresponden al aporte obligatorio para salud que efectúa el trabajador, así como el monto total del aporte que el trabajador independiente debe realizar al plan obligatorio de salud.
    El concepto citado señala que el ingreso que corresponde al aporte obligatorio para salud que efectúa el trabajador, tiene la naturaleza de una típica contribución parafiscal, que se cobra de manera obligatoria y que conlleva una destinación específica como lo es obtener y lograr una mejor cobertura de bienestar en salud, no sólo para él como aportante, sino para un grupo mayor al que pertenece.
    Para establecer la naturaleza de contribuciones parafiscales que tienen los aportes obligatorios de salud que efectúa el trabajador, se acudió a la parte considerativa de la Sentencia C-711 de 2001 de la honorable Corte Constitucional que examinó la exequibilidad del artículo 126-1 del E.T Así mismo, las Sentencias T-569 de 1999, C-828 de 2001 y C-655 de 2003 de la honorable Corte Constitucional no dudan en afirmar que las contribuciones al Sistema General de la Seguridad Social Colombiana son aportes parafiscales y, por tanto, recursos con la destinación especifica de usarse en la prestación de servicios o entrega de bienes a los aportantes.
    De otra parte, son factor de detracción en su condición de deducción en la depuración de la renta, tal y como se ha expresado en la publicación oficial de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales denominada “Cartilla de impuesto sobre la renta y complementarios, personas naturales y asimiladas no obligadas a llevar contabilidad”, página 90 y en el Oficio DIAN 092806 de 2005.
    Ahora bien, al ser deducible el aporte obligatorio a salud que efectúa el trabajador y el monto obligatorio que el trabajador independiente debe efectuar, estos ingresos no tienen la naturaleza de no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y en consecuencia no se detraen para el cálculo de la renta exenta, al contrario integran la base para calcularla. La doctrina oficial utilizó la expresión genérica “ingresos no gravados” para precisar que no están sometidos a imposición y en consecuencia se detraen de la base de imposición y por ende de la base de retención en la fuente.
    En los anteriores términos se aclara el Concepto número 043973 de mayo 2 de 2008”.
    Es importante anotar, que la administración de impuestos ha hecho énfasis en que los aportes obligatorios a salud no se pueden tratar como un ingreso no constitutivo de renta, sino como deducción.
    Si a los aportes a salud se les diera el tratamiento de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, se deberían restar al total de los ingresos laborales para efectos de calcular el 25% de las rentas exentas de trabajo, de que trata el artículo 206 del estatuto tributario en su numeral 10, lo cual llevaría a obtener un doble beneficio no considerado por la ley". Publicado en Agosto 29 de 2008

  4. WILLSON VALLEJO dice:

    Muchas gracias a todo el équipo de Gerencie por mantenernos al día con esta información tributaria, pues creo que Colombia es uno de los paises más complejos en esta materia y Muchas Gracias tambien al Sr José Villa por tomarse el tiempo de ampliar la información y explicarla , a mi tambien me queda todo muy claro.

    Feliz día

  5. manuel botero dice:

    Gracias. Aclara mas. Creo que lo interpreté bien.

    Entiendo que los pagos a medicina prepagada tambien juegan en esto y reducen la renta gravable. Estoy equivocado?

    Razón tiene el articulista. Esto es válido no por el hecho de hacer la planeación, sino por tener la posibilidad de ahorrar ese dinero.

    Quien no la tiene porque lo necesita para pagar arriendos, colegios, Universidades, gastos médicos, etc, frio por mas "planeación" que haga.

    Entre otras cosas, esos pagos por educación y salud juegan al momento de establecer la renta gravable, o solo para reducir la retención?

    Gracias

    • José Villa dice:

      Los gastos por salud y educación son deducibles, reducen la renta gravable. Son gastos por salud los que se pagan por medicina prepagada o por pólizas de salud contratadas con compañías de seguros. Los gastos por educación comprenden el valor de matrículas y pensiones pagados a establecimientos de educación primaria, secundaria o universidad. Tienen sus límites, por ejemplo cubren a la esposa, al declarante y hasta dos hijos menores de 25 años de edad. Si existe en los hijos alguna discapacidad, el límite de edad desaparece. El valor de la deducción no puede exceder del 15% de los ingresos laborales, y pueden solicitarlo únicamente los contribuyentes cuyos ingresos laborales no hayan superado los 4.600 UVTs. en el año inmediatamente anterior.
      Estos gastos juegan tanto para lograr una menor retención en la fuente mensual por salarios y también juegan como gastos aceptados en la declaración de renta.
      El gasto de arriendos para los asalariados NO es deducible.
      Quienes no se acojan a los gastos por salud y educación pueden solicitar como gasto el valor deducible certificado por gastos financieros por concepto de créditos hipotecarios sobre una misma vivienda, ésta debe estar habitada por el declarante, pueden existir varios créditos de vivienda pero sobre una sola matrícula inmobiliaria. La entidad crediticia debe estar vigilada por la Superfinanciera.
      Si el asalariado del ejemplo no planeara su declaración pagaría por impuesto de renta $6.968.702 en lugar de pagar $2.608.018. Los aportes voluntarios a fondos de pensión y/o ahorros en cuentas de ahorro AFC, es una decisión que debe tomar a tiempo. Si se acuerda de ésto al momento de elaborar su declaración de renta, es ya tarde y pierde la oportunidad de aprovechar esta gavela, vigente solo para asalariados.
      Los aportes obligatorios por salud también son deducibles. Esta deducción nada tiene que ver con los gastos por salud, es un paseo aparte.
      Quien no tenga gastos por salud y educación, ni pague cuotas mensuales por crédito de vivienda, solo le queda el recurso de la deducción por aportes obligatorios por salud y procurar invertir en aportes voluntarios en fondos de pensiones y en cuentas de ahorro AFC. Los aportes tanto obligatorios como voluntarios en fondos de pensiones y los ahorros en cuentas AFC, NO son deducciones, son INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL.

  6. manuel botero dice:

    Muy muy confuso su articulo y por lo tanto, poco util.
    La conslusión parecería ser que ahorrando Aprox $ 21.0 MM, en aportes voluntarios y ctas AFC se ahorran $ Aprox $ 4.0 en impuestos porque este quedda en 0?
    Muchos de quienes lo leemos no somo expertos en materia tributaria y en elaborar declaración de renta y necesitamos mayor claridad.
    Por ejemplo, no se que es "Limite INRGO" ($80.340.000*30%=$24.102.000) $2.811.900 $24.102.000 , es decir, como se llega a los $ 2.8 mill dentro del proceso.
    Sería importante una explicación mas detallada suya. El especialista obvio no la necesita

    • José Villa dice:

      Don Manuel, creo poderle colaborar :
      Tenemos un asalariado cuyos ingresos laborales en el año 2010 sumarán $80.340.000.
      Este asalariado sabe que sus aportes obligatorios a pensión y fondo de solidaridad pensional sumarán $2.811.900, ($2.249.520 + $562.380).
      La ley dice que estos aportes obligatorios mencionados, más los aportes voluntarios a fondos de pensión y/o cuentas de ahorro AFC, pueden tomarse como INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL, es decir, estos valores quedarían por fuera de la renta gravable y por tanto no causarían impuesto de renta. La Ley fija un límite : Estos valores en su conjunto no pueden exceder del 30% de los ingresos del trabajador, en este caso, $24.102.000, ($80.340.000 x 30%).
      Qué sucede entonces? pues que este asalariado tiene una capacidad de ahorrar en pensiones voluntarias y/o en cuentas de ahorro AFC, de $21.290.100, ($24.102.000 - $2.811.900). Entonces el articulista le propone a este trabajador que ahorre $12.000.000 en aportes voluntarios en un fondo de pensiones y $9.290.100 en cuentas de ahorro AFC. De esta manera lograría ahorrarse $4.360.684 pagando menos impuesto de renta, es decir, si no planea su declaración de renta año 2010, pagaría $6.968.702 por impuesto de renta, pero si la planea, entonces puede aprovechar las gavelas que le da la ley, por ser asalariado, y pagar solo $2.608.018.
      El impuesto no le queda en ceros.
      INRGO : Ingresos No Renta ni Ganancia Ocasional.
      Los datos, "Renta Marginal" e "impuesto marginal", expresados en UVT, (unidad de valor tributario), son CONSTANTES que forman parte de la tabla (tarifa) en la fórmula matemática para establecer el impuesto de renta progresivo.

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