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Planeación tributaria en la venta de activos fijos poseídos por más de dos años

Con la derogatoria de los artículos 318 y 352 del Estatuto Tributario, desde el año gravable 2007 todos los contribuyentes deberán depurar y declarar por separado las rentas ordinarias y extraordinarias, sometidas al impuesto sobre la renta y ganancia ocasional, respectivamente; situación que incentiva a efectuar una adecuada planeación tributaria, con el fin de optimizar la carga impositiva que genera este procedimiento.

La venta de activos fijos poseídos por más de dos años, puede producir ganancia o pérdida ocasional, generalmente la enajenación de activos fijos movibles (maquinaria y equipo), se generan perdidas ocasionales, que no pueden ser compensadas con rentas ordinarias, ni con ganancias ocasionales de años gravables posteriores; mientras que en la venta de activos fijos inmovilizados (terrenos y edificaciones), normalmente se generan ganancias ocasionales, que pueden incrementar sustancialmente la tributación.

Para optimizar el incremento tributario por ganancia ocasional, los contribuyentes podrán evaluar diversas alternativas: 1. Con base en el artículo 70 ibídem, ajustar fiscalmente los activos fijos, con el objeto de aumentar el costo fiscal, 2. En el caso de bienes raíces y de acciones o aportes, determinar el costo fiscal que más favorezca, de conformidad con los artículos 69, 72 y 73 ibídem, 3. Planear en el mismo año gravable la enajenación de activos fijos que generen ganancia y perdida ocasional, con el fin de compensarlas, 4. Preferir activos fijos bajo la modalidad de arrendamiento financiero, en lugar de adquirirlos.

Cabe anotar, que en la venta de activos fijos depreciables, la utilidad que se genere en la enajenación, deberá imputarse en primer término, a la renta líquida por recuperación de deducciones y el saldo de la utilidad constituye ganancia ocasional, de conformidad con los artículos 90 y 196 del Estatuto Tributario.

Por lo anterior, es necesario que los contribuyentes al efectuar las dos depuraciones, actúen con mayor cuidado y elaboren una planeación a mediano y largo plazo, donde evalúen las diferentes alternativas para el manejo del impuesto de ganancia ocasional, derivado de la venta de activos fijos poseídos por más de dos años.

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4 Opiniones en “Planeación tributaria en la venta de activos fijos poseídos por más de dos años”
  1. william dice:

    Tengo un lote con un costo fiscal de 66 millones pero el comercial es de 580 millones y me lo quieren comprar, pero la empresa no puede ocultar dinero por lo tanto la ganancia ocasional es altísima, es mi patrimonio y no es justo que me lo quiten. Que hago? :(
    Gracias por cualquier ayuda

    • Eduardo Posada dice:

      William , hay varias opciones una de ellas es verificar la posibilidad de autoavaluo en tu municipio. otra es la del ajuste del art 73 Et para personas naturales y seguro otras

  2. Luis dice:

    Cordial saludo.

    La afirmacion de que generalmente la venta de Maquinaria y equipo genera perdida, y la venta de terrenos y edificaciones genera utilidad.....esta basa en que?, creo que la utilidad o perdida depende de mucho otros factores, como tiempo del activo,metodo de depreciacion, valor fiscal declarado en años anteriores,fines de la venta, precio de venta precio de compra entre otras, mas que del tipo de Activo

  3. José A Rodríguez dice:

    William. Cordial Saludo. Creo que hay diferencia en la clasificación de los activos. De acuerdo con su destinación pueden ser movibles e inmovilizados. por ej. movibles los inventarios para producción y/o venta. Inmovilizados como sinónimo de activos fijos. En el texto creo que te refieres a éstos. la otra clasificación que se confunde en este artículo es la de bienes muebles e inmuebles, los cuales hacen referencia a la posibilidad del desplazamiento, exceptuando los aereodinos que se tratan como inmuebles.

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