Inicio » . Por » (19 / 08 / 2010 )

Planeación tributaria en la venta de activos fijos poseídos por más de dos años

Con la derogatoria de los artículos 318 y 352 del Estatuto Tributario, desde el año gravable 2007 todos los contribuyentes deberán depurar y declarar por separado las rentas ordinarias y extraordinarias, sometidas al impuesto sobre la renta y ganancia ocasional, respectivamente; situación que incentiva a efectuar una adecuada planeación tributaria, con el fin de optimizar la carga impositiva que genera este procedimiento.

La venta de activos fijos poseídos por más de dos años, puede producir ganancia o pérdida ocasional, generalmente la enajenación de activos fijos movibles (maquinaria y equipo), se generan perdidas ocasionales, que no pueden ser compensadas con rentas ordinarias, ni con ganancias ocasionales de años gravables posteriores; mientras que en la venta de activos fijos inmovilizados (terrenos y edificaciones), normalmente se generan ganancias ocasionales, que pueden incrementar sustancialmente la tributación.

Para optimizar el incremento tributario por ganancia ocasional, los contribuyentes podrán evaluar diversas alternativas: 1. Con base en el artículo 70 ibídem, ajustar fiscalmente los activos fijos, con el objeto de aumentar el costo fiscal, 2. En el caso de bienes raíces y de acciones o aportes, determinar el costo fiscal que más favorezca, de conformidad con los artículos 69, 72 y 73 ibídem, 3. Planear en el mismo año gravable la enajenación de activos fijos que generen ganancia y perdida ocasional, con el fin de compensarlas, 4. Preferir activos fijos bajo la modalidad de arrendamiento financiero, en lugar de adquirirlos.

Cabe anotar, que en la venta de activos fijos depreciables, la utilidad que se genere en la enajenación, deberá imputarse en primer término, a la renta líquida por recuperación de deducciones y el saldo de la utilidad constituye ganancia ocasional, de conformidad con los artículos 90 y 196 del Estatuto Tributario.

Por lo anterior, es necesario que los contribuyentes al efectuar las dos depuraciones, actúen con mayor cuidado y elaboren una planeación a mediano y largo plazo, donde evalúen las diferentes alternativas para el manejo del impuesto de ganancia ocasional, derivado de la venta de activos fijos poseídos por más de dos años.

Temas relacionados

Siéntase libre de opinar


5 Opiniones
  1. maria cristina dice:

    Buen dia. Por favor me aclaran lo sgte:
    vendo 2 activos en el 2.013 (mismo año), poseidos por mas de dos años
    uno genera utilidad y el otro perdida.
    la perdida es mayor que la utilidad. En la declaracion de rta (persona nat no oblig contabilidad) es correcto que no se pague impto GO sobre
    el que genera utilidad si el que genera perdida es mayor?

    ej. venta 20.000 costo 10.000 utilidad 10.000
    venta 20.000 costo 40.000 perdida 20.000
    total 40.000 total 50.000 perdida 10.000
    la perdida de uno absorbe la utilidad del otro y no se paga GO sobre el que genera utilidad?

    muchas gracias

  2. william dice:

    Tengo un lote con un costo fiscal de 66 millones pero el comercial es de 580 millones y me lo quieren comprar, pero la empresa no puede ocultar dinero por lo tanto la ganancia ocasional es altísima, es mi patrimonio y no es justo que me lo quiten. Que hago? :(
    Gracias por cualquier ayuda

    • Eduardo Posada dice:

      William , hay varias opciones una de ellas es verificar la posibilidad de autoavaluo en tu municipio. otra es la del ajuste del art 73 Et para personas naturales y seguro otras

  3. Luis dice:

    Cordial saludo.

    La afirmacion de que generalmente la venta de Maquinaria y equipo genera perdida, y la venta de terrenos y edificaciones genera utilidad.....esta basa en que?, creo que la utilidad o perdida depende de mucho otros factores, como tiempo del activo,metodo de depreciacion, valor fiscal declarado en años anteriores,fines de la venta, precio de venta precio de compra entre otras, mas que del tipo de Activo

  4. José A Rodríguez dice:

    William. Cordial Saludo. Creo que hay diferencia en la clasificación de los activos. De acuerdo con su destinación pueden ser movibles e inmovilizados. por ej. movibles los inventarios para producción y/o venta. Inmovilizados como sinónimo de activos fijos. En el texto creo que te refieres a éstos. la otra clasificación que se confunde en este artículo es la de bienes muebles e inmuebles, los cuales hacen referencia a la posibilidad del desplazamiento, exceptuando los aereodinos que se tratan como inmuebles.

En Gerencie.com está permitido opinar, criticar, discutir, controvertir, disentir, etc. Lo que no está permitido es insultar o escribir palabras ofensivas o soeces. Si lo hace, su comentario será rechazado por el sistema o será eliminado por el administrador. Por último, trate de no escribir en mayúscula sostenida, resulta muy difícil leerle.