¿Por qué la inclusión de pasivos inexistentes es sancionada por la ley tributaria?
Nos han preguntado por qué la inclusión de pasivos inexistentes por parte del contribuyente, es un comportamiento sancionado por la legislación tributaria colombiana.
Bien, la razón es que al incluir un pasivo inexistente, se están incrementando los pasivos del contribuyente, y al incrementarse los pasivos, el patrimonio líquido del contribuyente disminuye.
Supongamos la siguiente estructura:
Total activos: 100.000.000
Total pasivos: 40.000.000
Patrimonio líquido: 60.000.000
Si el contribuyente decide incluir un pasivo inexistente por $20.000.000 su estructura patrimonial será:
Total activos: 100.000.000
Total pasivos: 60.000.000
Patrimonio líquido: 40.000.000
Resulta obvio que a mayor pasivo menor es el patrimonio líquido, siendo este último base para el pago de impuestos.
Al disminuirse indebidamente el patrimonio líquido, el contribuyente muy posiblemente estará evadiendo el pago del impuesto a la renta en caso de tributar sobre renta presuntiva, y posiblemente también esté evadiendo el impuesto al patrimonio [en caso de ser sujeto pasivo de este impuesto], puesto que el impuesto al patrimonio se calcula sobre el patrimonio líquido.
Para complementar
- Pasivos no declarados justifican diferencia patrimonial
- Efecto tributario al omitir activos o incluir pasivos inexistentes
- Pasivos que se pueden declarar son los vigentes a 31 de diciembre del año respectivo
- Renta líquida por activos omitidos o pasivos inexistentes
- Efecto del rechazo de pasivos o deudas en la renta por comparación patrimonial
Si bien la explicación es valedera, la principal razón es que el contribuyente puede estar ocultando ingresos que no ha declarado y que han acrecentado su patrimonio,entonces para enmascarar tal situación acude a pasivos inexistentes para neutralizar ese incremento patrimonial producto de ingresos no denunciados.