Inicio » . » (20 / 12 / 2010 )

Por qué no se declaran las valorizaciones

Las valorizaciones de activos sólo tienen un efecto contable y financiero, pero no fiscal, por tanto, las valorizaciones no se declaran. Veamos por qué razón.

En primer lugar, aclaremos el concepto de valorización.

Según el artículo 85 del decreto reglamentario 2649 de 1993 (Principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia), las valorizaciones corresponden al mayor valor de los activos respecto a su costo establecido con sujeción a las normas técnicas.

En otras palabras, la valorización es el mayor valor entre el valor registrado en libros y el valor comercial del activo.

Un ejemplo puedes ser una oficina que en libros tiene un valor de $30.000.000 y comercialmente tiene un valor de $40.000.000. Ese mayor valor de $10.000.000 corresponde a la valorización de ese activo (oficina).

Las valorizaciones se deben contabilizar en una cuenta diferente a la del activo que generó la valorización. La cuenta a utilizar el la 19, y la contrapartida es un superávit por valorización, cuenta que pertenece al patrimonio (Cuenta 38).

Bien, ahora determinemos por qué razón las valorizaciones no se declaran.

El Estatuto tributario, en el Libro primero, Título II, Capítulo I, establece de forma taxativa cual es el valor patrimonial (valor por el que se ha de declarar) de cada uno de los activos, y dentro de los conceptos que conforman el valor patrimonial o fiscal de los activos, no figuran las valorizaciones. Siendo así, no se deben incluir o declarar un concepto cuando el la legislación no ha dicho que se declare.

Por otro lado, la valorización no es un derecho o bien real o efectivo para el contribuyente. La valorización no es otra cosa que un supuesto, una expectativa comercial de que un activo puede valer mas de lo que figura en libros, en caso de ser vendido. Y mientras esa expectativa de un mayor valor no se cristalice al realizar el activo, no puede considerarse un activo o un bien para la empresa, puesto que ese supuesto valor adicional es tan sólo un posible beneficio económico futuro para la empresa, y mal se haría en declarar algo que aun no tiene soporte real de su existencia.

La valorización no es mas que una expectativa de un mayor valor, y una expectativa no es puede ser un activo para la empresa, hasta tanto se vuelva realidad dicha expectativa.

Se debe tener en cuenta que si el contribuyente así lo prefiere, puede declarar las valorizaciones, pero eso puede resultar contraproducente porque incrementaría el patrimonio, el cual es base para la renta presuntiva y para el impuesto al patrimonio. Adicionalmente, en caso de vender el activo, la valorización de ese activo, así se haya declarado, no será aceptada como costo para efectos de calcular la ganancia ocasional.

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6 Opiniones
  1. Sheri dice:

    hola, tengo una duda; en una S.R.L tiene como aporte de capital una maquinaria y ahora los socios desean venderlo.la duda es: si vende ese ativo ¿se hara la reduccion de capital?. y como se compartiria las acciones vendidas.

  2. yenny dice:

    Tengo un caso: Regimen común, comerciante, declarante de iva, declaro unos activos fijos por 140.400.000 en el 2.010, pero sin tener soportes sobre este valor, pues la casa que tiene realmente está avaluada segun predial por 28.800.000 y la maquinaria que posee tambien si soportes de compra está por 15.000.000, entonces que se debe hacer para declarar el 2.011, disminyo sus activos a los reales o los llevo a una valorizacion fiscal ? por favor que se hace, ademas debo aplicar depreciacion a esa maquinaria ? o al bien por el valor real ?

  3. Dario dice:

    Buenas tardes:

    Para pedirles un favor: Tengo claro la forma de contabilizar y calcular las VALORIZACIONES DE LAS ACCIONES. Pero no estoy seguro si a los CDTs y los Derechos fiduciarios también se les debe calcular y contabilizar valorizaciones.

    Muchas gracias.

  4. patty dice:

    Tengo una duda, en estos momentos llevo la contabilidad de una Fundación y en una de las reuniones con los de la Junta, me hicieron una pregunta, de porque no se habia contabilizado en libros directamente al Activo el valor que dice en el Impuesto predial, el valor histórico es de $92.044.390 incluido los Ajustes por Inflación y en el predial está el valor de $296.391.000, yo dije que la diferencia se deberia de llevar a una valorización y un abogado muy prestigiosos de la junta me dijo que habia una ley o articulo de que decia que era obligación de contabilizarlo en el Activo, si alguien me ayuda y me dice si es correcto lo del abogado y en que parte puedo encontrar eso.

  5. javy dice:

    cuando en el momento de la declaración de renta a diferencia patrimonial en mayor que el cremieniento de la empresa, favorece el crecimiento del mismo patrimonio, es el momento de inyectar la valorización. De esta forma en un momento dado que se desee vender el activo por un superior valor comercial no se dispare y se cree la tendencia pagar ganancia ocasional.

  6. ArcenioP. dice:

    Si una maquinaria, por su periodo de uso ya se encuentra totalmente depreciada, pero aún funciona y se considera en buen estado, como se lleva a los activos... y si yo la declaré por un valor menor (es decir si vale comercialmente $60.000.000) y para la declaración de renta solo vale $15.000.000 como se manejaría la situacion.... o es ilegal. Por Diosito que hago.

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