Inicio » Impuestos. » (24 / 06 / 2010 )

Prescripción de los impuestos cuando no se ha presentado la declaración

Hemos recibido varias consultas de usuarios interesados con conocer la prescripción de la acción de cobro  de los impuestos cuando las declaraciones tributarias respectivas no se presentaron.

La prescripción de la obligación de cobro de los impuestos, está regulada por el artículo 817 del estatuto tributario, pero este artículo es aplicable únicamente para las declaraciones que fueron presentadas por el contribuyente, ya sea oportunamente o extemporáneamente, de modo que esta norma no es aplicable para aquellas declaraciones que no fueron presentadas.

Para el caso de las declaraciones que no fueron presentadas, es preciso recurrir primero a lo expuesto por el artículo 717 del estatuto tributario:

Liquidación de aforo. Agotado el procedimiento previsto en los artículos 643, 715 y 716, la Administración podrá, dentro de los cinco (5) años siguientes al vencimiento del plazo señalado para declarar, determinar mediante una liquidación de aforo, la obligación tributaria al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que no haya declarado.

Esto se debe a que si no se ha presentado la declaración tributaria, no puede haber acción de cobro puesto que no se ha determinado ninguna deuda que pueda prescribir, por tanto, primero tiene que presentarse la declaración para que a los valores allí consignados les sea aplicado el artículo 817 del estatuto tributario.

Así las cosas, la Dian tiene 5 años contados desde la fecha en que se venció el plazo para declarar para practicar la liquidación de aforo y determinar el impuesto que el contribuyente debe pagar. Si eso no sucede, ya no será posible determinar ninguna deuda a cargo del contribuyente que pueda estar sujeta a prescripción. Si no hay declaración no hay deuda, y si no hay deuda no opera el artículo 817 del estatuto tributario.

Ahora, si la Dian practica la liquidación de aforo dentro de los 5 años con que cuenta para hacerlo, la prescripción del impuesto a pagar determinado en dicha liquidación empezará a correr desde la confirmación de la misma.

Opinar o comentar (Recuerda que somos de Colombia)

25 Opiniones en “Prescripción de los impuestos cuando no se ha presentado la declaración”
  1. oscarsilva gomez dice:

    Buen dia, tengo un vehiculo y desde el año 2003 no he pagado impuestos, como cuantos años han prescritos y como hago igualmente para solicitar la prescripcion de esto

  2. alex cruz dice:

    Buenas tardes, que sucede si por parte de la administraciòn se omite el cobro de acreencias como por ejemplo el impuesto predial, es decir ademas de la prescripcion que para este caso podria darce, esas omisiones acarrearían algun tipo de sanción para la administracion gracias

  3. julio consuegra dice:

    Tengo una deuda predial del año 2000 al 2013, cuantos años estan prescrito y cuales son

    gracias
    julio

    • Asesor dice:

      puede escribirnos al correo asesorias.vehiculos07@g...m....a..i.....l.com
      con gusto le brindaremos la asesoría sobre impuestos que requiera.

  4. JULIO CONSUEGRA dice:

    tengo una deuda de impuesto predial del año 2000 al 2013, cuantos años estan prescripto y cuales son.

    gracias

    Espero una respuesta rapìda a este correo

    • Asesor dice:

      puede escribirnos al correo asesorias.vehiculos07@g...m....a..i.....l.com
      con gusto le brindaremos la asesoría sobre impuestos que requiera.

  5. gilma pulido dice:

    En razón que el inmueble fue rematado por la suscrita solicite los impuestos municipales que adeudaba, me dieron el estado de cuenta a partir del año 2006 al 2008, en razón que los impuestos del año 2000 al 2005 habían prescrito, los impuestos correspondientes al estado de cuenta suministrado fueron cancelados por el juzgado. Sin embargo como en el certicado de tradición se registraba embargo coactivo por impuestos municipales solicite la prescripción de los años 2000 al 2005, la cual según argumento del departamento de cobro coactivo ellos revisaban y si era viable la presentaban mediante proyecto ante el comité para ver si esta era aprobada, inicialmente el comité verifico y decidió que era viable la prescripción de los años 2003 al 2005, las vigencias 2000 al 2002 según el doctor de coactivo encargado presentaban una situación especial, por tal razón se debía presentar el proyecto de la prescripción de estas vigencias nuevamente ante comité para ser analizado. Finalmente fue aprobada por el comité la prescripción de las vigencias del 2000 al 2002. Esta aprobación debía legalizarse por medio de una Resolución, sin embargo dos (2) Doctoras encargadas de la Dirección de Cobro Coactivo decidieron a ultima hora que no se iba a dar cumplimiento a lo decidido por el comité en razón que los únicos que debían aplicar las prescripciones era el departamento de cobro coactivo, por tal razón hicieron caso omiso y como yo había solicitado la prescripción mediante Derecho de Petición desde el (2) de Noviembre de 2012, procedieron a responderme en el mes de Septiembre de 2013 que debía cancelar las vigencias de los años 2000 al 2005 y que debía aprovechar el descuento que se estaba ofreciendo en los intereses moratorios, me negue a cancelar estas vigencias y solicite el estado de cuenta correspondienter a los años 2009 al 2013, pero se negaron a expedirlo argumentando que únicamente se expedía factura por los años que se registraban pendientes de pago es decir incluidas las vigecias de los años 2000 al 2005.como el tiempo ofrecido para la rebaja de los intereses estaba por fenecer me vi obligada a cancelar las vigencias de los años 2000 al 2005 que se encontraban prescritas. Por tal razón solicite ante el Departamento de Cobro Coactivo se ordenara la devolución de las vigencias prescritas, pero las Doctoras encargadas del Departamento de Cobro Coactivo procedieron a contestar que cuando se pagan vigencias prescritas no son objeto de devolución, máxime si se tiene en cuenta que el inmueble fue rematado y el juez estaba en la obligación de entregar los impuestos saneados, no tuvieron en cuenta que si esto no sucedio con las vigencias del año 2000 al 2005 fue debido a que no se suministró estado de cuentas, como tampoco tuvieron en cuenta que estas vigencias fueron debatidas en comite y se ordeno aplicar la prescripción, sin embargo teniendo estos conocimientos actuaron a su libre albedrio obligándome a cancelar estas vigencias prescritas. Esto me sucedió en los impuestos Municipales de Cali, Las Doctoras que actuaron arbotrariamente son Luz Dary Bara y Betriz Arce. No se a quién acudir para que se ordene la revisión de las actas de comité donde se puede apreciar que fue ordenada la prescripción de las vigencias del 2000 al 2005 para que se ordene la devolución correspondiente, en razón que me siento como si hubiera sido un sofisma de distracción para las Doctoras citadas. Por favor ayudenme. Mi teléfono es 310 787 46 57

    • Asesor dice:

      puede escribirnos al correo asesorias.vehiculos07@g...m....a..i.....l.com
      con gusto le brindaremos la asesoría sobre impuestos prediales y vehiculares que requiera.

  6. fernanda dice:

    hola tengo dudas con este ejercicio ojala puedan ayudarme
    Liquidación de Impuesto a la Renta de Primera Categoría correspondiente al año tributario 1995, que se debe declarar y pagar en el mes de abril de 1995 y en que la declaración se presentó el 30 de abril de 1995.-
    El S.I.I. detecta diferencias en la conformación de la renta líquida, rechazando algunas facturas que dan cuenta de gastos necesarios para producir la renta líquida y que el organismo fiscalizador no los considera como tales.-
    La fiscalización del S.I.I. se desarrolla de la siguiente manera:
    1° Con fecha 30 de abril de 1998 se notificó personalmente al contribuyente de citación, en conformidad al artículo 63 del Código Tributario.-
    2° Con fecha 30 de mayo del mismo año, el contribuyente contestó la citación, rechazando la impugnación del organismo fiscalizador.-
    3° Con fecha 30 de julio de 1998, el S.I.I. notificó personalmente la liquidación respectiva, sin aceptar la respuesta a la citación formulada por el contribuyente.-
    Se quiere saber:
    ¿Se encontraban prescritos los impuestos a la fecha de la liquidación? ¿Sería la misma respuesta si es que la citación se hubiese notificado por carta certificada, enviándose dicha carta el día 30 de abril de 1998?

  7. Urbano Lòpez Arias dice:

    Quisiera conocer que debe de hace un deudor, que hipotecó su bien inmueble por determinada cantidad de dinero para un crédito de consumo en una cooperativa de Ahorro y crédito, por razones ajenas a su voluntad no pudo cancelar la totalidad del crédito,solo el 20 0 25 % la cooperativa embargo y remató la finca objeto de la hipoteca por un valor irrisorio al que fue avaluado para el crédito, fuera de eso obliga al deudor a pagar mas de la mitad del crédito recibido y al éste no poder dar cumplimiento con esta deuda le castigan la deuda y según ellos lo dejaron muerto financiera mente,quisiera saber si puede hacer algo para recuperar la moralidad crediticia, teniendo en cuenta que para la garantía del pago había hipotecado su único bien inmueble por un valor superior al del crédito otorgado.

  8. enrique dice:

    hola quisiera saber si el inpuesto de actividades economicas prescribe .
    hace 22 años que debo un año de inpuesto en concreto el de el 1992 su valor en 1992 hera mas o menos de 30000pesetas me mandaron notificaciones hasta el 2007 informandome que la deuda hera de 1500 euros quisiera saber
    si ya a perescrito legalmente despues de mas de 20 años o si en algun momento tubiera un bien me lo pudieran enbargar muchas gracias por alludarme
    atte........quique

  9. Jairo Osorio Ramírez dice:

    Favor informarme si existe prescripción en el siguiente caso:
    En Diciembre 2007 se publicó en el Diario La Patria de Manizales, que debía pagar los impuestos de una moto Lambreta desde 2003 hasta el 2006, de lo cual nunca se tuvo conocimiento, Además porque la moto ya no le pertenecía al cliente, pues la había vendido y no recordaba a quien, y no poseia documento alguno que le permitiera identifircarlo. Luego en el 2011, le llegó una nueva notificación por correo certificado a su residencia, cobrándole además de los años mencionados, los correspondientes a las vigencias 2007 al 2011. El nunca hizo Declaración alguna, por cuanto no era su poseedor o propietario. Hay alguna forma de rechazar dichos requerimientos?

  10. Aicardo Muñoz Gallego dice:

    Saludos

    El Municipio donde vivo, establecio desde 1998 una contribucion por valoraizacion, siempre me facturaron hasta hace mas de cinco años, pero no me volvieron a facturar el cobro y ahora me mandan una notificacion de cobro. Mi preguna es ¿Hay prescripcion o no?

  11. Mario dice:

    tengo una duda, yo declare renta en agosto 2011, debía de pagar $ 1.600.000 de los cuales solo pague $ 600.000, ahora me toca declarar en agosto del 2012, pero me encuentro fuera del pais y lo voy a hacer hasta Octubre 2012 que regreso, que sanciones puedo tener??

  12. georgina dice:

    hola, tengo una duda sobre el impuesto predial, no lo he podido pagar desde el 20006, solo he hecho unos abonos, y he escuchado sobre prescripcion de la deuda, a que se refiere exactamente y en mi caso que pasaria. gracias

    • alex cruz dice:

      Tiene que tener en cuenta que para que proceda la prescripción es necesario que haya transcurrido un periodo de 5 años contados a partir la la causación de la obligación, y entonces usted estaría facultada para solicitar esa precripcion mediante un oficio dirigido a la secretaria de hacienda ubicada en la alcaldía de la ciudad o municipio de su residencia.

      Ahora, también tiene que tener presente que si mediante oficio le notificaron su obligación pendiente, este acontecimiento interrumpe la prescripción y en consecuencia lo mas conveniente para usted sería suscribir un acuerdo de pago con la secretaria para que le otorguen facilidades de pago y así evitar el procedimiento de cobro coactivo en contra suya.

  13. Nelson P. dice:

    si no se ha pagado impuestos desde el 2000 hasta el 2011 y la notificación de cobro jurídico fue en diciembre del 2011, la administración Municipal acepto la prescripción. Pero tengo dudas desde cuando se debe empezar a liquidar.
    gracias por ayudarme

  14. Luis Avila dice:

    Estoy muy preocupado, hoy me entere que por prestación de servicios tengo declarar el impuesto de industria y comercio, nunca he presentado una sola declaración, tampoco nunca me han notificado, no me han llamado ni escrito una sola palabra, me gustaría saber cuál es la sanción, cuando prescribe, estoy desde el 2005, una contadora me dice que comience desde hoy a declarar y que espere haber que pasa.

  15. Paulina Lopez dice:

    Los APORTES PARAfISCALES DEL SENA Y DEL ICBF, una vez prescritos pueden ser cobrados por la via ordinaria a traves de un proceso ejecutivo ordinario? y cual seria el documento mediante cual puede hacerse efectivo el Cobro de estos aportes
    ArT 2535 Y 2536 del Código Civil.

  16. eugeni marin dice:

    hola tengo una deuda de impuesto de vehiculo de 10 años me han hecho liquidacion de aforo pero no me han liberado mandamiento de pago puedo pedir la prescricion gracias

    • carlos rodriguez dice:

      eugeni marin me gustaria saber la respuesta a supregunta si la liquidacion de aforo interrumpe la prescripcion o solo el mandamiento de pago

  17. Olivia Pineda dice:

    Hoa!

    Me ha surgido una duda, si por declaracion estoy abligada a pagar impuestos y lo omito po 10 años cuando la autoridad, debe dejar de cobrarme o cuando prescribe el derecho de la autoridad y mi derecho como contribuyente.

    La autoridad por desconocimiento de mi declaracion, esta obligadfa a cobrar hasta por diez años, o solo debe cobarme cinco años.

    gracias espero su comentario.

  18. CARLOS dice:

    Buen dia
    del parrafo transcrito, tengo las siguientes dudas.

    "Ahora, si la Dian practica la liquidación de aforo dentro de los 5 años con que cuenta para hacerlo, la prescripción del impuesto a pagar determinado en dicha liquidación empezará a correr desde la confirmación de la misma."

    1. Qué significa confirmación de la misma ?
    2. Cuánto es el término?
    3. Cómo la administración interrumpe el termino?
    gracias,

  19. sandra roa dice:

    Muchas Gracias por la Informacion ha sido de muchisima ayuda.

    Los Felicito por su valiosa labor.

    Por favor prodrian indicarme como hacer una sucesion cuando existen dos testamentos

  20. CARLOS dice:

    ojo no muy claro e incompleto el articulo.
    que significa "precepción"
    precepción.
    (Del lat. praeceptĭo, -ōnis).
    1. f. desus. Precepto, instrucción o documento.
    Real Academia Española © Todos los derechos reservados