Procedimiento para determinar el saldo a favor de IVA susceptible de devolución

El artículo 59 de la ley 1607 de 2012 modificó el artículo 489 del estatuto tributario para señalar el procedimiento que determina el valor del saldo a favor susceptible de devolución, cuando en el respectivo bimestre además de obtener ingresos brutos derivados de las operaciones del artículo 481 ibídem también se perciben ingresos gravados.

Dentro del mencionado artículo 481 se encuentran señalados los bienes y servicios exentos que conservan el derecho a devolución bimestral de IVA, siempre que estos sean exportados, se vendan a sociedades de comercialización internacional – SIA, a usuarios de zonas francas, correspondan a servicios turísticos,  entre otros.

En aplicación a la reforma tributaria los responsables del impuesto a las ventas que durante el bimestre obtengan ingresos exentos por la venta de bienes o prestación de servicios del artículo 481 e ingresos derivados de operaciones gravadas con IVA, deberán calcular la proporcionalidad de los ingresos exentos para efectos de aplicar dicho porcentaje a los impuestos descontables y así determinar el límite del saldo a favor susceptible de devolución, como se muestra en el siguiente cuadro:

Conceptos

Escenario 1

Part.

Escenario 2

Part.

Ingresos exentos artículo 481 ETN

70.000.000

70%

10.000.000

10%

Ingresos gravados

30.000.000

30%

90.000.000

90%

Total ingresos

100.000.000

100%

100.000.000

100%

IVA generado (tarifa 16%)

4.800.000

14.400.000

 
IVA descontable

5.800.000

 

18.200.000

 
Saldo a favor

1.000.000

 

3.800.000

 
Límite del saldo a favor

4.060.000

 

1.820.000

 
Saldo a favor objeto a devolución

1.000.000

 

1.820.000

 

Como se puede observar en el escenario 1 el límite se calculó en $4.060.000 (5.800.000 X 70%) y en el escenario 2 en $1.820.000 (18.200.000 X 10%), de tal manera que en el primer evento la totalidad de $1.000.000 del saldo a favor es objeto a devolución, mientras que en el segundo evento del saldo a favor de $3.800.000 únicamente es objeto o susceptible de devolución hasta el límite de $1.820.000.

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