Procedimientos de retención en la fuente para trabajadores independientes

Existe confusión en algunos agentes retenedores al momento de practicar retención en la fuente a los pagos o abonos en cuenta realizados a los trabajadores independientes, debido a las diversas modificaciones en los procedimientos y tarifas, los últimos cambios fueron introducidos por el reciente decreto 0099 de 2013 y la reforma tributaria expedida bajo la ley 1607 de 2012; ante esa inestabilidad jurídica consideramos necesario precisar y explicar los conceptos, el procedimiento, las tarifas y su aplicación en el tiempo.

Para efectos de determinar la obligación de presentar la declaración del impuesto sobre la renta, el artículo 594-1 del estatuto tributario señala las condiciones y requisitos para que las personas naturales y sucesiones ilíquidas pertenezcan al grupo de los trabajadores independientes, en especial que un 80% o más de sus ingresos brutos se originen por honorarios, comisiones y servicios; de esa norma se infiere que el beneficiario de los pagos o abonos en cuenta por dichos conceptos es un trabajador independiente.

Conforme a la nueva normatividad se establece la categoría tributaria de empleado donde entre otros se clasifican los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios técnicos sin la utilización de materiales, maquinaria o equipo especializado siempre que los ingresos derivados de dicha actividad correspondan en un 80% o más.

Los procedimientos 1 y 2 de retención en la fuente están diseñados y se aplican exclusivamente a los asalariados cuyos ingresos se originan de una relación laboral o legal y reglamentaria, en el caso de los trabajadores independientes la depuración de la base gravable sujeta a retención se determina mediante un procedimiento que consiste detraer (restar) de los pagos o abonos en cuenta el monto de las rentas exentas y deducciones permitidas en la norma, como se muestra en el siguiente cuadro:

No.

Conceptos

A

Pagos o abonos en cuenta

B

Aportes a pensión ((A X 40%) X 16%)

C

Aportes a pensión (voluntarios)

D

Depósitos en cuentas AFC

E

Aportes a riesgos profesionales ((A X 40%) X 0,522%) según riesgo

F

Aportes a salud ((A X 40%) X 12,5%)

G

Base gravable en pesos (A-B-C-D-E-F) aplicar tarifas tradicionales

H

Base gravable en UVT (G dividido 26.841) aplicar tabla del artículo 383 ET

Existen tres tipos de tarifas de retención en la fuente que se aplican según la calidad del trabajador independiente, para los que clasifican en la categoría tributaria de empleado se les deberá retener conforme a la tabla de tarifas de los asalariados (ingresos laborales) señalada en el artículo 383 del estatuto tributario, de acuerdo al cuadro anterior se toma el reglón H y se realizan los cálculos correspondientes, como se muestra en el siguiente cuadro:

No.

Conceptos

1

2

3

4

A

Base gravable en UVT        

B

Rango de la tabla

> 0 a 95

> 95 a 150

> 150 a 360

> 360

C

Últimas UVT rango anterior

95

150

360

D

Tarifa marginal

0%

19%

28%

33%

E

UVT marginal

0

10

69

F

Retención en UVT

0

(((A – C) X D) + E)

G

Retención en pesos

$0

F X 26.841

Cuando el trabajador independiente no cumpla con las condiciones para pertenecer a la categoría tributaria de empleado, el agente retenedor deberá aplicar las tarifas tradicionales del 4%, 6%, 10% y 11%,  de acuerdo al primer cuadro se toma el reglón G.

La tercera tarifa de retención en la fuente es la mínima y también aplica exclusivamente para trabajadores independientes empleados, únicamente cuando los ingresos totales del año gravable anterior sean iguales o superiores a 4.073 UVT, es decir $106.098.000 (4.073 X 26.049); para efectos de aplicar la tarifa mínima se deberá determinar la base gravable sujeta de retención denominada pagos mensuales o mensualizado, como se muestra en el siguiente cuadro:

No.

Conceptos

A

Pagos o abonos en cuenta

B

Aportes a pensión ((A X 40%) X 16%)

C

Aportes a riesgos profesionales ((A X 40%) X 0,522%) según riesgo

D

Aportes a salud ((A X 40%) X 12,5%)

E

Pago mensual en pesos (A-B-C-D)

F

Pago mensual en UVT (E dividido 26.841) aplicar tabla tarifa mínima

Una vez determinado el pago mensual en UVT se ubica en alguno de los rangos de la tabla de tarifas mínimas y la retención expresada en UVT se multiplica por el valor de UVT – Unidad de Valor Tributario del año o periodo gravable, para el 2013 es de $26.841.

Es importante resaltar que las anteriores modificaciones aplican desde el 1 de enero de 2013 sin importar que la reglamentación se expidió el 25 de enero, ya que el decreto aclara y aunque excede la facultad reglamentaria, éste consulta la intención del legislador; por último, cabe anotar que para el caso de la aplicación de la tarifa mínima ésta empieza a regir desde el 1 de abril de 2013.

MÁS SOBRE

Gerencie.com en su correo.

Suscríbase y nosotros colocaremos en su bandeja de entrada la mejor información que generamos diariamente.

Siéntase libre de opinar

2 Opiniones
  1. CECY dice:

    En el caso de un trabajador independiente, régimen simplificado, al realizar la depuración para determinar la base de retención en la fuente, no resulta base, debo realizar retención teórica de IVA?

En Gerencie.com está permitido opinar, criticar, discutir, controvertir, disentir, etc. Lo que no está permitido es insultar o escribir palabras ofensivas o soeces. Si lo hace, su comentario será rechazado por el sistema o será eliminado por el administrador. Por último, trate de no escribir en mayúscula sostenida, resulta muy difícil leerle.