Progresividad en la tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a las pequeñas empresas
El proyecto de ley de formalización y generación de empleo, señala un régimen de progresividad en la tarifa general o marginal del impuesto sobre la renta, aplicable a las pequeñas empresas que inicien actividad económica principal a partir de la promulgación de la ley, él cual consiste en calcular un porcentaje de la respectiva tarifa con el fin de determinar la tarifa aplicable a ese tipo de contribuyentes, conforme se observa en la siguiente tabla:
| Progresividad de la tarifa general del impuesto sobre la renta | |||||||||
| Año | Amazonas, Guainía y Vaupés | Resto del país | |||||||
| 0% | 50% | 75% | 100% | 0% | 25% | 50% | 75% | 100% | |
| 1 | 0% | 0% | |||||||
| 2 | 0% | 0% | |||||||
| 3 | 0% | 8,25% | |||||||
| 4 | 0% | 16,50% | |||||||
| 5 | 0% | 24,75% | |||||||
| 6 | 0% | 33% | |||||||
| 7 | 0% | ||||||||
| 8 | 0% | ||||||||
| 9 | 16,50% | ||||||||
| 10 | 24,75% | ||||||||
| 11 | 33% | ||||||||
Hay que tener en cuenta que para acceder al beneficio tributario, se entiende por pequeñas empresas las que tienen un personal hasta de 50 trabajadores y activos totales hasta de 5.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes, así como también se debe tener presente que el inicio de la actividad económica principal es la fecha de inscripción en el registro mercantil de la correspondiente Cámara de Comercio.
Ahora supongamos que una persona jurídica (pequeña empresa) ubicada en Bogotá, se constituye y se inscribe en la Cámara de Comercio en enero de 2011, entonces por los años o periodos gravables 2011 y 2012, la tarifa del impuesto sobre la renta es del 0%, en el 2013 es del 8,25%, 2014 el 16,50%, 2015 el 24,75%, en el 2016 y siguientes es del 33%, adicionalmente presumamos que en el tercer año la base gravable del impuesto sobre la renta es de $100 millones, por consiguiente el impuesto es de $8.250.000 (100.000.000 X 8,25%) o se podría calcular de las siguiente forma (100.000.000 X 33% x 25%), al final el valor del impuesto a pagar es el mismo.
Los contribuyentes beneficiarios del descuento de la tarifa general o marginal del impuesto sobre la renta, no estarán sujeto al sistema de renta presuntiva durante los primeros cinco años gravables (resto del país) o primeros diez años gravables (Amazonas, Guainía y Vaupés), en dicho periodo deberán comprobar ante el agente retenedor que les aplica el régimen de progresividad, mediante el certificado de la Cámara de Comercio y/o el certificado de inscripción en el RUT, con el fin de no ser objeto de retención en la fuente.
En el evento que las pequeñas empresas beneficiarias generen pérdidas o saldos tributarios podrán trasladar los beneficios que se produzcan durante la vigencia de dichos descuentos, sin perjuicio de lo establecido para las sociedades por el inciso 1 del artículo 147 del Estatuto Tributario.
Por último es importante resaltar, que si en el año inmediatamente anterior a la finalización de la progresividad, los ingresos brutos totales provenientes de la actividad son inferiores a 1.000 UVT, se aplicará el 50% de la tarifa del impuesto sobre la renta y no el 75% como lo señala la anterior tabla.
Para complementar
- Progresividad en el pago del impuesto de renta para las nuevas pequeñas empresas
- Pequeñas empresas podrán diferir la aplicación de la tarifa reducida del impuesto sobre la renta
- Tarifa nominal del impuesto sobre la renta disminuyo pero la carga tributaria aumento
- No contabilizar el impuesto sobre la renta diferido incide en la tarifa efectiva de tributación
- Tarifa nominal y efectiva de tributación en el impuesto sobre la renta
Una pequeña empresa que se acoge al beneficio de progresividad de la ley 1429, paga la seguridad social oportunamente de acuerdo a los rangos de tiempo establecidos para cada nit; sin embargo por haber cancelado despúes de las 4:30 p.m la fecha de cancelación aparece con el siguiente día hábil generando mora.
La inquietud es: si canceló en la fecha en que se vencia (de acuerdo a la fecha del recibo de pago) puede seguir siendo beneficiaria de la progresividad del impuesto de renta y parafiscales. Hay algún concepto de la DIAN al respecto??.
Agradezco su colaboración
Para una nueva pequeña empresa que genera utilidades pero siendo su impuesto a tasa cero%, cómo se tratan los dividencos o que entregue a sus socios? exentos ?
Necesito saber, cual es la reglamentacion que existe para construir un Motel, es decir, la ley permite construirlo dentro de la ciudad?, o lo puedo construir dentro de la ciudad pero con la fachada de Hotel.