Proporcionalidad en el Iva descontable

Uno de los tratamientos especiales del Iva descontable, es la proporcionalidad a que está sometido el Iva pagado por la empresa, cuando no se puede determinar con exactitud el Iva pagado que se puede tratar como descontable.

Los responsables del impuesto a las ventas que pertenecen al régimen común, puede descontar el Iva pagado en la adquisición de bienes y servicios destinados a producir los bienes o servicios gravados.

Un contribuyente así como genera Iva (cobra Iva al cliente al momento de vender), también paga Iva cuando compra la materia prima o los insumos que requiere para producir o vender el producto por el que genera o cobra Iva.

Ese Iva pagado, puede ser descontado del Iva generado, de suerte que al final del periodo sólo pagará a la Dian la diferencia entre el Iva que cobró a sus clientes y el Iva que pagó por sus compras.

Hasta aquí no existe dificultad alguna. La situación se hace un poco más compleja cuando el contribuyente además de vender productos gravados con Iva, vende productos excluidos del Iva.

El contribuyente solo puede descontar el Iva pagado que es imputable a los ingresos gravados. Yo no puedo descontar un Iva que no me ha generado Iva.

En estos casos en que un contribuyente vende tanto bienes gravados como excluidos, lo que debe hacer es identificar que Ivas descontables corresponden a los productos gravados y cuales a los productos excluidos, y así sólo descontar el Iva correspondiente a los productos gravados, y el Iva que corresponda a los productos excluidos, debe llevarlo al mayor valor del gasto o del costo.

Pero, ¿que sucede cuando no es posible identificar con claridad, cual Iva pagado corresponde a los productos gravados y cual a los productos excluidos?

En este caso, es cuando se requiere calcular la proporción del Iva descotable frente a los ingresos gravados, para sí tratar como descuento el Iva que corresponda a la proporción determinada.

Ejemplo:

La empresa X Ltda. Obtiene en un bimestre ingresos gravados por $90.000.000 e ingresos excluidos por $10.000.000 para un total de ingresos de $100.000.000.

Esto quiere decir, que del total de ingresos, el 90% son gravados y el 10% son excluidos.

Ahora, supongamos que la empresa pagó por concepto de Iva $10.000.000

Como en este supuesto no es posible determinar que tanto de ese Iva pagado se puede imputar a los ingresos gravados, aplicamos entonces la proporción ingresos gravados y excluidos que es 90-10.

De esa forma, llevamos como Iva descontable $9.000.000 que corresponde al 90% del Iva pagado, y como mayor valor del costo o del gasto el valor de $1.000.000 que corresponde al 10% del Iva pagado.

Aquí lo que hemos hecho es determinar en que proporción el Iva que se pague por la empresa es imputable a los ingresos gravados.

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2 Opiniones
  1. jhon gaviria dice:

    Hola
    La Principal materia prima de nuestra empresa es el cemento el cual es comprado con Iva, pero la mayoria de nuestros productos que producimos estan exentos del cobro del iva, y esto se vuelve un costo del producto muy alto, los cual disminuye nuestra ultilidad significativamente por los valores del mercado. pregunto , podemos pedir devolucion de este iva que no es descontable ??
    gracias

  2. NANCY CARDONA AGUIRRE dice:

    Buena tarde. Trabajo con una Empresa que comercializa frutas y verduras que por su naturaleza son excluidas de Iva. Va a ofrecer un nuevo producto compuesto por Mixtura de Frutas acompañadas de Yogurt o Dip de Chocolate (éstos últimos los compra listos y empacados, es decir no los procesa). Deben facturar Iva por este nuevo producto?. Mil gracias por su valiosa colaboración.

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