Inicio » Impuestos. » (20 / 12 / 2010 )

Proporcionalidad en el Iva descontable

Uno de los tratamientos especiales del Iva descontable, es la proporcionalidad a que está sometido el Iva pagado por la empresa, cuando no se puede determinar con exactitud el Iva pagado que se puede tratar como descontable.

Los responsables del impuesto a las ventas que pertenecen al régimen común, puede descontar el Iva pagado en la adquisición de bienes y servicios destinados a producir los bienes o servicios gravados.

Un contribuyente así como genera Iva (cobra Iva al cliente al momento de vender), también paga Iva cuando compra la materia prima o los insumos que requiere para producir o vender el producto por el que genera o cobra Iva.

Ese Iva pagado, puede ser descontado del Iva generado, de suerte que al final del periodo sólo pagará a la Dian la diferencia entre el Iva que cobró a sus clientes y el Iva que pagó por sus compras.

Hasta aquí no existe dificultad alguna. La situación se hace un poco más compleja cuando el contribuyente además de vender productos gravados con Iva, vende productos excluidos del Iva.

El contribuyente solo puede descontar el Iva pagado que es imputable a los ingresos gravados. Yo no puedo descontar un Iva que no me ha generado Iva.

En estos casos en que un contribuyente vende tanto bienes gravados como excluidos, lo que debe hacer es identificar que Ivas descontables corresponden a los productos gravados y cuales a los productos excluidos, y así sólo descontar el Iva correspondiente a los productos gravados, y el Iva que corresponda a los productos excluidos, debe llevarlo al mayor valor del gasto o del costo.

Pero, ¿que sucede cuando no es posible identificar con claridad, cual Iva pagado corresponde a los productos gravados y cual a los productos excluidos?

En este caso, es cuando se requiere calcular la proporción del Iva descotable frente a los ingresos gravados, para sí tratar como descuento el Iva que corresponda a la proporción determinada.

Ejemplo:

La empresa X Ltda. Obtiene en un bimestre ingresos gravados por $90.000.000 e ingresos excluidos por $10.000.000 para un total de ingresos de $100.000.000.

Esto quiere decir, que del total de ingresos, el 90% son gravados y el 10% son excluidos.

Ahora, supongamos que la empresa pagó por concepto de Iva $10.000.000

Como en este supuesto no es posible determinar que tanto de ese Iva pagado se puede imputar a los ingresos gravados, aplicamos entonces la proporción ingresos gravados y excluidos que es 90-10.

De esa forma, llevamos como Iva descontable $9.000.000 que corresponde al 90% del Iva pagado, y como mayor valor del costo o del gasto el valor de $1.000.000 que corresponde al 10% del Iva pagado.

Aquí lo que hemos hecho es determinar en que proporción el Iva que se pague por la empresa es imputable a los ingresos gravados.

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13 Opiniones en “Proporcionalidad en el Iva descontable”
  1. Jeisson Fernando dice:

    si soy un comerciante y productor de frutas que son exentas de iva y pertenezco al régimen simplificado y e superado los requisitos para pertenecer a este ¿debo de pasarme al régimen común?

  2. Jose Tellez dice:

    Que tratamiento debe hacer con el IVA descontable (iva en compra) en una empresa comercial que obtiene un contrato de suministro con una entidad a la que no se puede facturar IVA, por los convenios internacionales?

  3. cecilia dice:

    ¿Puedo descontar el iva generado en las facturas de servicios publicos y las transacciones bancarias de mi empresa?

  4. Antonio dice:

    Puedo descontar el iva generado en las facturas de servicios públicos de mi compañía y el iva generado en las transacciones bancarias?

  5. ANA LUCIA dice:

    Hola tengo una duda, una empresa prestadora de servicios que iva descontable podria tener encuenta?, ya que no tiene compras solo genera gastos y el iva a pagar sale muy alto.,

  6. YELIXA CEPEDA dice:

    Les agradeceria que me aclararan que articulos hacen referencia de:

    "El contribuyente solo puede descontar el Iva pagado que es imputable a los ingresos gravados. Yo no puedo descontar un Iva que no me ha generado Iva."

  7. Yamelli dice:

    Tengo una duda, el iva descontable utilizado en el cálculo de proporcionalidad incluye el iva descontado por la compra de inventario o sólo el correspondiente a otras compras y servicios? pues es para una comercializadora que tiene inventario con iva de 16% y 0%. Gracias!!!

  8. PATRICIA dice:

    Hola mi pregunta es la siguiente, si bien el IVA de los productos excluidos no puede ser descontable, que pasa con los productos que NO son excluidos, pero que por decreto del gobierno, en el caso que el cliente final es una entidad del gobierno, y existe ujn decreto de que las ventas para esta entiodad son excluidas, que pasa, por ejemplo si compre un mueble que es un producto grabado y pague el IVA a mi proveedor, y no le cobre el IVA al cliente porque es una entidad estatal excluida??? puedo descontar ese IVA en mi declaracion? por que yo lo pague pero no se lo pude cobrar al cliente por el decreto de no cobro de IVA, Agradezco mucho su colaboracion con esta asesoria

  9. diego dice:

    que es tarifas especiales?

  10. cilia dice:

    Por favor mi pregunta es la siguiente: voy a pagar el bimestre causdo del iva mes mayo y junio, y encuentro facturas con fechas de enero, marzo y abril causadas en mayo y junio es correcto, tengo entendido que se causan en el bimestre las que correspondan a la misma fecha.

  11. Ivan Caicedo dice:

    Hola quisiera saber como se maneja el iva descontable en la construcción de viviendas.
    Específicamente para el acero y el concreto. En un informe contable veo que aparece la cuenta iva descontable, no entiendo que és, ni porque se genera.
    Gracias

  12. LoryT dice:

    Hola, mi pregunta es:

    ¿Cuales son los productos gravados?
    ¿Cuales con los servicios gravados?

    Agradezco cualquier comentario al respecto

    • Jhon Freddy Castro G dice:

      hola Lory en nuestra legislacion tributaria encontramos los bienes y servicios exentos los cuales quiere decir que estan gravados a la tarifa 0, encontrados en el articulo 477 y siguientes del ET; por otra parte encontramos los bienes y servicios excluidos que son los que sencillamente no estan gravados y a ellos los encontramos en el art 424 y siguientes del nuestro estatuto tributario. ya solo nos queda por descarte que los productos y servicios que no encontremos en estos articulos estan gravados. igualmente debemos referirnos a los bienes y servicios gravados a tarifas especiales que son aquellos que estan por encima o por debajo de nuestra tarifa general art 447 hoy 16% igualmen a los exentos y excluidos deben estar relacionadas en la norma.

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