Inicio » Impuestos. Por » (02 / 01 / 2013 )

Prorrateo o proporcionalidad para efecto del cálculo del IVA descontable

Importante: Este tema ha sido modificado por la ley 1607 de 2012. Consulte: Desaparece la limitación por diferencia de  tarifas en el Iva descontable.

En el impuesto a las ventas se presentan dos clases de IVA, el generado en ventas y el descontable en compras, este último considero que puede ser directo e indirecto, dependiendo de cómo se relaciona con la actividad u operación económica, en mi opinión el IVA descontable directo puede ser objeto de prorrateo por tarifa, mientras que en el IVA descontable indirecto se manejan los dos tipos de prorrateo, por tarifa y por operaciones excluidas.

El prorrateo o proporcionalidad por tarifa se debe efectuar cuando la tarifa del IVA generado es menor que la tarifa del IVA descontable, como por ejemplo un comerciante que obtuvo ingresos gravados a la tarifa del 16% y pago servicio de telefonía celular por valor de $50 millones más el 20% de IVA, por consiguiente tiene un IVA descontable de $10 millones (50.000.000 X 20%), sin embargo el IVA que tendrá el tratamiento de descontable es de $8 millones (50.000.000 X 16%), porque la tarifa del descontable del 20% se debe limitar a la tarifa del generado del 16%, los $2 millones restantes deberán  tratarse como un mayor valor del costo o el gasto.

El prorrateo o proporcionalidad por operaciones excluidas se debe efectuar cuando no es posible establecer una imputación directa entre las operaciones gravadas, exentas y excluidos; es el caso en que el sujeto pasivo (responsable jurídico) tiene operaciones de venta de bienes y/o servicios, donde obtiene ingresos gravados, exentos y excluidos conforme a los artículos 424 y 476 del Estatuto Tributario; como por ejemplo cuando el comerciante obtiene ingresos gravados a la tarifa del 16% por valor de $900 millones e ingresos excluidos por valor de $100 millones y tiene IVA descontable indirecto por operaciones comunes por valor de $16 millones, de los cuales sólo podrá tratar como descontable $14,4 millones (16.000.000 X 90%), porque de los $1.000 millones del total de ingresos, el 90% corresponde a operaciones gravadas que tienen derecho al IVA descontable, el $1.600.000 restante (16.000.000 X 10%) deberá  tratarse como un mayor valor del costo o el gasto.

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9 Opiniones en “Prorrateo o proporcionalidad para efecto del cálculo del IVA descontable”
  1. yamir teresa dice:

    requiero hacer el curso de las nif urgente sera posible hacerlo de vida virtual enviame notificacion a mi correo gracias

  2. MAURICIO MONTIEL dice:

    en el caso donde my iva generado tiene dos porcentajes (16 y 10), el descontable se debe prorratear? como se hace?

  3. ANABEL dice:

    Hola, muy buenos días... mis dudas son varias, primero que nada como se lleva una PM con fines no lucrativos, segun tengo entendido no estan obligados al pago de ISR siempre y cuando sus ingresos extras no excedan del 5% de sus ingresos totales... en mi caso obtienen ingresos por cuotas de socios y el otro tanto es por rentas o cursos, pero pues es menor al 5% por lo que segun yo no esta obligado de esta PM... pero en cuestion de IVA...de IETU...de DIOT, como se maneja, que se mete o como se presenta???

  4. Angela dice:

    Buenos dias.
    Mi inquietud va referida porque algunas veces nos dan la oportunidad de bajar ejemplos en excel o word y resulta que salen en Winzip, el cual hay que comprar para poder bajar los ejemplos. Por favor si existe la forma de hacerlo sin tener que comprar o usar este sistemas me podrian indicarlo.
    Muchas gracias.

  5. sandra vega dice:

    necesito saber, mediante el prorrateo el iva descontable y el valor a pagar por impuesto de un bimestre con los siguientes datos:
    ventas del 16% 600.000.000
    Exportaciones 350.000.000
    ventas del 10% 250.000.000
    Total 1.200.000.000
    Compras y gastos
    compras del 16% 500.000.000
    compras del 10% 110.000.000
    compras de bienes excluidos 4.000.000
    Gastos generales del 16% 80.000.000
    Servicios de Aseo 1.6% 8.000.000
    Gastos telefonia celular 20% 4.000.000

  6. juan manuel macias dice:

    Quiero saber que que sucede con el ingreso cuando el iva es calculado en el aiu en el caso de la empresas de ingenieros, la duda es que si el valor del ingreso gravado con el 16% es el aiu, que sucede con el total del ingreso, como se refleja en la declaracion de iva y como se refleja en la declaracion de renta, no se que tratatamiento tributario darle, por favor me dan una ayuda, la verdad no me acuerdo.

    gracias

  7. Fernando Fuentes dice:

    quisera saber, cual es el tratamiento cuando en los IVAS comunes hay tarifas superiores al IVA generado en ventas

    • Nelly Romero dice:

      Bien se puede hacer lo siguiente

      el 60% del IVA generado se puede cruzar con el 60% del IVA descontable por una parte

      el restante 40% del IVA generado se va con mayor valor a gastos
      y el restante 40 % del IVA descontabel se asume como mayor valor de la compra