Provisión de cartera
Se entiende por provisión de cartera el valor que la empresa, según análisis del comportamiento de su cartera, considera que no es posible recuperar, y por tanto debe provisionar.
Siempre que una empresa realice ventas a crédito corre el riesgo que un porcentaje de los clientes no paguen sus deudas, constituyéndose para la empresa una pérdida, puesto que no le será posible recuperar la totalidad de lo vendido a crédito.
El valor de las ventas a crédito no pagado por los clientes constituye una pérdida para la empresa que debe reconocerse en el resultado del ejerció, por tanto se debe llevar como un gasto.
La provisión de cartera, una vez calculada disminuye el valor de la cartera y se reconoce como gasto.
Métodos de provisión
La legislación tributaria colombiana ha considerado dos métodos para el cálculo de la provisión de cartera, los cuales están contemplados en el decreto 187 de 1975 en los artículos 74 y 75:
Art. 74.- Como deducción por concepto de provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro fijase como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal de cada deuda con más de un año de vencida.
B. Provisión general
Art. 75.- Los contribuyentes que lleven contabilidad de causación y cuyo sistema de operaciones origine regular y permanentemente créditos a su favor tendrán derecho a que se les deduzca de su renta bruta, por concepto de provisión general para deudas de dudoso o difícil cobro, un porcentaje de la cartera vencida, así:
El cinco por ciento (5%) para las deudas que en el último día del y ejercicio gravable lleven más de tres meses de vencidas sin exceder de seis (6) meses.
El diez por ciento ( 10% ) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven más de seis (6) meses de vencidas sin exceder de un (1) año.
El quince por ciento (15%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven más de un (1) año de vencidas.
Parágrafo 1. Esta deducción sólo se reconocerá cuando las deudas y la provisión estén contabilizadas y el contribuyente no haya optado por la provisión individual.
Parágrafo 2. El contribuyente que en años anteriores haya solicitado la provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro y opte por la provisión general de que trata este artículo, deberá hacer los ajustes correspondientes.
Provisión individual
Para determinar la provisión de cartera por éste método, se toma el saldo que al final del año o periodo en que se haga el cálculo, y aquellas cuentas que tengan más de un año de vencimiento, se les aplica un 33% como provisión.
Ejemplo: La cartera de NN S.A a 31 de diciembre de 2006 es de $120.000.000 y de esos $25.000.000 tienen más de un año de vencimiento, entonces:
25.000.000*33% = 8.250.000.
La contabilización de este valor es:
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Cuenta |
Debito |
Crédito |
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519910 |
8.250.000 |
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139905 |
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8.250.000 |
En consecuencia, el valor de la cartera disminuye en el valor de la provisión y el nuevo saldo es de 120.000.000-8.250.000 = 111.7500.000
Provisión general
Igual que en la provisión individual, al final del periodo se determinan los vencimientos de la cartera y se clasifican en aquellas cuentas que tienen:
Entre 3 y 6 meses de vencidas
Entre 6 y 12 meses de vencidas
Más de 12 meses de vencidas
Supongamos que la empresa N.N S.A tiene los siguientes valores de cartera vencida:
Entre 3 y 6 meses $10.000.000
Entre 6 y 12 meses $6.000.000
Más de 12 meses $4.000.000
Entonces
10.000.000*5% = 500.000
6.000.000*10% = 600.000
4.000.000*15% =600.000
Total provisión 1.700.000
La contabilización es la misma que en la provisión individual.
Los porcentajes aquí expuestos son los exigidos fiscalmente pero la empresa puede determinar la provisión de cartera utilizando criterios y tarifas diferentes, lo cual sólo tendrá efecto contable y financiero.
Quiero saber cual de las dos provisiones es la mas recomenda o utilizada.gracias
tengo el siguiente ejercicio
abonos
casas180.000.000jul(2010){sep(2010)20.000.000
julio(2011)5.000.000
como lo hago no lo entiendo
holaa quiero saber mas sobre provision de cartera como debe manejarse en una empresaa la verdad es q apenas estoy estudiando y no entiendo muy bn graciasss
PUEDO APLICAR ESOS PORCENTAJES FISCALES A LA CONTABILIDAD?, ESTAN CONTEMPLADOS POR LA LEY CONTABLE?.
CON RELACION A LA CARTERA, REALIZO LA PROVISIO Y LAS FACTURAS COMO LAS SACO DEL SISTEMA DEL MODULO DE CARTERA CONTRA QUE CUENTA LA DEBO LLEVAR
La cartera que tiene menos de tres meses se puede provisionar??
pues segun loq tengo entendido las carteras se provisionan teniendo en cuenta los plazos establecidos para cada edad de estas y segun yo espera aq se cumpla el plazo de los 3 meses y asi la provisionas sin ningun problema
Si en el año 2010, no hubo ventas a crédito, y a 31 de Dic/09 quedó un saldo de cartera por $29.138.966, que valor debo provisionar por cartera?
En al párrafo: El valor de las ventas a crédito no pagado por los clientes constituye una pérdida para le empresa que debe reconocerse en el resultado del ejerció, por tanto se debe llevar como un gasto.
Se debe corregir el texto “para le empresa” por “para la empresa”
Saludos cordiales
con respecto a este tema les quiero preguntar que pasa si tengo una provicion de cartera a un año y antes del año el cliente paga la factura como se contabiliza ese asiento.gracias
Sugiero que los artículos se puedan calificar con estrellitas o algún sistema parecido.
tengo cartera por cobrar 2008 y 2009, y la vez consignaciones por identificar de la misma cuenta, los puedo utilizar como provision o consignaciones por identificar
agradezcon cualquier opinión
claro
Agradezco a los editores de esta pagina, ya que los articulos me sirven para los trabajos de la Universidad, son claros y ademas se complementan con ejemplos, lo que hace que no quede espacio para dudas.
Gracias
alguien podria resumirlo m,as corto ejjeje espero me ayudan muy buen post
Hola buenas noches!!!
son tan amables y me confirman cual de los dos metodos es el mas recomendable en utilizar??
mil gracias
el mas utilizado es el general pues es mas facil de utilizar
Respetados señores:
El artículo sobre provisión de cartera es muy claro y entendible, gracias por publicarlos son de gran ayuda.
para mi forma de entender esta bien, pero faltaria un ejemplo mas abierto.
un ejercicio con mas graficas expresando su dinamica compleje como es.
Muchísimas gracias por publicar este artículo acerca de la provisión de cartera.
Un abrazo y hasta pronto.
en esta proviciones tengo que hacer ajustes respetivo para cada mes como loharia
Es posible utilizar simultaneamente los dos metodos de provision?
no es posible ya que las empresas deben optar por utilizar solo uno de los dos metodos puesto que si utiliza los dos estaria recibiendo beneficio sobre otro beneficio y eso seria avaricia
Más que todo quiero hacer una consulta.
La empresa para la cual laboro tiene en sus activos(IVA acreditabel) mas de US$ 300,000.00 que se debe recibir de parte del gobierno en concepto de reembolso por ser una empresa Exportadora beneficiada con ciertas leyes.
De este monto un 30% se considera casi irrecuperale por ser saldo de años atras.
¿Cómo registro la amortización de este monto irrecuperable?