¿Qué sucede con un saldo a favor declarado improcedente que fue imputado en la declaración del periodo siguiente?

Cuando se determina un saldo  a favor el contribuyente tiene tres opciones: Solicitar su devolución, su compensación o imputarlo en la declaración del periodo siguiente. Si optó por imputarlo en la declaración siguiente y luego la Dian determina que ese saldo a favor era improcedente, ¿Qué sucede? ¿Existe alguna sanción por ello?

El artículo 670 del estatuto tributario contempla la sanción por devolución improcedente, y dicha sanción aplica cuando el saldo a favor es devuelto o compensado, más no cuando el saldo a favor es imputado en la declaración de periodo gravable siguiente.

Para el caso que nos ocupa, el mismo artículo 670 dice:

Cuando en el proceso de determinación del impuesto, se modifiquen o rechacen saldos a favor, que hayan sido imputados por el contribuyente o responsable en sus declaraciones del período siguiente, la Administración exigirá su reintegro, incrementado en los intereses moratorios correspondientes.”

Obsérvese que aquí la norma no establece ninguna sanción, sino simplemente la devolución de los valores respectivos, junto con los intereses moratorios que correspondan sin que estos sean incrementados en un 50%, puesto que  ese incremento del 50% es la sanción para cuando el saldo a favor se solicitó en devolución o en compensación.

Esto no quiere decir que el contribuyente salga impune de la situación, puesto que en caso de determinarse que el saldo a favor no correspondía  a la realidad, muy seguramente procede la sanción por inexactitud.

De otra parte, vale resaltar que la ley no considera que el contribuyente deba corregir la declaración siguiente en donde fue imputado el saldo a favor declarado improcedente, simplemente considera que los valores sean reintegrados con intereses, por lo que no se hace necesario corregir la declaración del periodo siguiente.

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Una opinión
  1. leon julio ortega dice:

    seria posible mostrar un ejemplo del diligenciamiento del formulario 300 teniendo en cuenta que se va a efectuar una correccion por menor valor a pagar producto de unos ingresos por menor valor (lo que genera un iva menor), periodo 2 del 2.015, teniendo en cuenta que en el periodo siguiente 3 del 2.015 se generara una correccion por mayor valor a pagar producto de unos ingresos por mayor valor. como seria el diligenciamiento yprocedimiento en los formatos de correccion respectivos a esta fecha?

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