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Reglamentación impuesto del CREE decreto 1828 de agosto de 2013

El gobierno nacional expidió el día 27 de agosto de 2013 un nuevo decreto reglamentario de la ley 1607 de 2012, es el decreto 1828 de agosto de 2013 o reglamentario del Impuesto del CREE, en él se definen quienes son los sujetos pasivos, cual es la base de retención, quienes son los agentes autorretenedores y como se aplica la autorretención y cuáles son las nuevas fechas de pago para lo que resta del año 2013, este decreto deroga por completo la anterior reglamentación del CREE, es decir el decreto 862 de 2013.

Veamos algunas notas y apartes importantes del mismo, el cual empezara a regir plenamente a partir del 1 de septiembre de 2013:

El decreto está compuesto por 8 artículos.

De acuerdo al artículo 1° Los sujetos pasivos siguen siendo los mismos que los del decreto 862 de 2013.

De acuerdo al artículo 2° todas los sujetos pasivos deben aplicarse auto retención por el impuesto CREE.

De acuerdo al artículo 3° se da un beneficio de tiempo a todos los contribuyentes por cuanto se corrieron las fechas de declaración y pago del impuesto hasta 18 días más, como vemos en para las declaraciones y pagos del mes octubre las cuales pasaron, para los que le correspondía el día 8, al el día 26 de noviembre.  Además existirán dos tipos de calendarios, uno para las empresas que al año anterior hubiesen tenido ingresos brutos inferiores a 92.000 UVT (declaración cuatrimestral o de cada cuatro meses) y otro para quienes obtuvieron ingresos brutos superiores a esa cantidad y para ellos la declaración seguirá siendo mensual.

De acuerdo al artículo 4° Se determino que la base de retención para él CREE será la misma que la utilizada para la retención por renta. Definieron también bases especiales para ciertas actividades o sectores económicos.

Y de acuerdo al artículo 8° el decreto 862 de abril de 2013 queda derogado plenamente a partir del dia 1° de septiembre de 2013.

ARTÍCULO 1. CONTRIBUYENTES SUJETOS PASIVOS DEL CREE.

Son sujetos pasivos del  CREE:

Las sociedades, personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y

Las sociedades, y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta.

 

No son sujetos pasivos del CREE:

Las entidades sin ánimo de lucro.

Las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de Diciembre de 2012 o aquellas que a dicha fecha hubieren radicado la respectiva solicitud.

Los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas zonas francas, que se encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta del 15% y

Quienes no hayan sido previstas en la ley de manera expresa como sujetos pasivos.

(Vigencia 27 de agosto de 2013) 

ARTICULO 2. AUTORRETENCIÓN. A partir del 1° de septiembre de 2013 todos los sujetos pasivos del CREE tendrán la calidad de autorretenedores.

Para tal efecto, la autorretención del CREE se liquidará sobre cada pago o abono en cuenta realizado al contribuyente sujeto pasivo de este tributo, de acuerdo con las actividades económicas y sus respectivas tarifas. (Vigencia 1° de septiembre de 2013) 

ARTICULO 3. DECLARACIÓN Y PAGO. Los autorretenedores del CREE deberán declarar y pagar las autorretenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 diciembre de 2012 fueron iguales o superiores a 92.000 UVT ($2.469.372.000) deberán presentar la declaración mensual de retención en la fuente a título de CREE en las siguientes fechas, de acuerdo con el último dígito del NIT del autorretenedor, que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:

SI EL ULTIMO DIGITO ES

MES DE SEPTIEMBRE AÑO 2013 HASTA EL DIA

 

MES DE OCTUBRE AÑO 2013 HASTA EL DIA

1

08 DE OCTUBRE DE 2013 13 DE NOVIEMBRE DE 2013

2

09 DE OCTUBRE DE 2013 14 DE NOVIEMBRE DE 2013

3

10 DE OCTUBRE DE 2013 15 DE NOVIEMBRE DE 2013

4

11 DE OCTUBRE DE 2013 18 DE NOVIEMBRE DE 2013

5

15 DE OCTUBRE DE 2013 19 DE NOVIEMBRE DE 2013

6

16 DE OCTUBRE DE 2013 20 DE NOVIEMBRE DE 2013

7

17 DE OCTUBRE DE 2013 21 DE NOVIEMBRE DE 2013

8

18 DE OCTUBRE DE 2013 22 DE NOVIEMBRE DE 2013

9

21 DE OCTUBRE DE 2013 25 DE NOVIEMBRE DE 2013

0

22 DE OCTUBRE DE 2013 26 DE NOVIEMBRE DE 2013

SI EL ULTIMO DIGITO ES

MES DE NOVIEMBRE DE 2013 HASTA EL DIA

 

MES DE DICIEMBRE DE 2013 HASTA EL DIA

1

10 DE DICIEMBRE DE 2013 10 DE ENERO DE 2014

2

11 DE DICIEMBRE DE 2013 13 DE ENERO DE 2014

3

12 DE DICIEMBRE DE 2013 14 DE ENERO DE 2014

4

13 DE DICIEMBRE DE 2013 15 DE ENERO DE 2014

5

16 DE DICIEMBRE DE 2013 16 DE ENERO DE 2014

6

17 DE DICIEMBRE DE 2013 17 DE ENERO DE 2014

7

18 DE DICIEMBRE DE 2013 20 DE ENERO DE 2014

8

19 DE DICIEMBRE DE 2013 21 DE ENERO DE 2014

9

20 DE DICIEMBRE DE 2013 22 DE ENERO DE 2014

0

23 DE DICIEMBRE DE 2013 23 DE ENERO DE 2014

Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 diciembre de 2012 fueron inferiores a 92.000 UVT deberán presentar la declaración de retención en la fuente a título de CREE cada cuatro meses, en la siguiente fecha, de acuerdo con el último dígito del NIT del autorretenedor, que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:

SI EL ULTIMO DIGITO ES

MES DE DICIEMBRE DE 2013 HASTA EL DIA

1

10 DE ENERO DE 2014

2

13 DE ENERO DE 2014

3

14 DE ENERO DE 2014

4

15 DE ENERO DE 2014

5

16 DE ENERO DE 2014

6

17 DE ENERO DE 2014

7

20 DE ENERO DE 2014

8

21 DE ENERO DE 2014

9

22 DE ENERO DE 2014

0

23 DE ENERO DE 2014

 

PARÁGRAFO 1. Los autorretenedores que cuenten con el mecanismo de firma digital estarán obligados a presentar las declaraciones de retenciones en la fuente por concepto del CREE por medios electrónicos. Las declaraciones presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrónico, se tendrán como no presentadas.

(…)

PARÁGRAFO 3. La presentación de la declaración de que trata este artículo no será obligatoria en los períodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a autorretención.

(Vigencia 1° de septiembre de 2013)

ARTICULO 4. BASES PARA CALCULAR EL CREE. Las bases establecidas en las normas vigentes para calcular la retención del impuesto sobre la renta serán aplicables igualmente para practicar la autorretención del CREE, prevista en este Decreto. (Vigencia 27 de agosto de 2013)

ARTÍCULO 5. OPERACIONES ANULADAS, RESCINDIDAS O RESUELTAS. (…).(Vigencia 1° de septiembre de 2013) 

ARTÍCULO 6. AUTORRETENCIONES EN EXCESO. Cuando se efectúen autorretenciones por concepto del CREE en un valor superior al que ha debido efectuarse, el autorretenedor podrá descontar los valores autorretenidos en exceso o indebidamente del monto de las autorretenciones por declarar y consignar en el respectivo período. Cuando el monto de las autorretenciones sea insuficiente, podrá efectuar el descuento del saldo en los períodos siguientes. (Vigencia 1 de septiembre de 2013) 

ARTÍCULO 7. EXONERACIÓN DE APORTES PARAFISCALES. 

Las sociedades, y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y sujetos pasivos del CREE, están exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del SENA (2%), y del ICBF (3%), y a  partir del 1 de enero de 2014 estarán exonerados de las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud (8.5%), correspondientes a los trabajadores que devenguen menos de diez (10) S.M.M.L.V. ($5.895.000 para el año 2012)

Las personas naturales empleadoras están exoneradas de la obligación de pago de los aportes parafiscales al Sena y al ICBF por los empleados que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) S.M.M.L.V. Esto no aplica para las personas naturales que empleen menos de dos (2) trabajadores, las cuales seguirán obligadas al pago de dichos aportes. Para efectos de esta exoneración, los trabajadores a que hace mención este inciso tendrán que estar vinculados con el empleador persona natural mediante contrato laboral, quien deberá cumplir con todas las obligaciones legales derivadas de dicha vinculación.

Para efectos de la exoneración de que trata el presente artículo, se tendrá en cuenta la totalidad de lo devengado por el trabajador.

Corresponderá al empleador determinar si el monto total efectivamente devengado por cada trabajador en el respectivo mes es inferior a diez (10) salarios minimos legales mensuales vigentes, para determinar si procede la exoneración prevista en el artículo 25 de la Ley 1607 de 2012 reglamentada en el presente Decreto.

Lo anterior, sin perjuicio de la facultad de fiscalización y control de la Administración Tributaria Nacional y de las demás entidades competentes para constatar la correcta aplicación de las disposiciones legales que rigen las materias previstas en este decreto. (Vigencia 27 de agosto de 2013)

ARTÍCULO 8. VIGENCIAS Y DEROGATORIAS.

El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicación, salvo los articulos 2, 3, 5 y 6, los cuales entran a regir a partir del 1 de septiembre de 2013.

Y deroga el Decreto 862 de 2013, salvo los artículos 2, 3, 4, 5, 6Y9, los cuales se derogan a partir del 1 de septiembre de 2013.

Fecha de publicación: 27 de agosto de 2013

Notas: por OSCAR LUIS CONTRERAS SALGADO

Opinar o comentar (Recuerda que somos de Colombia)

45 Opiniones en “Reglamentación impuesto del CREE decreto 1828 de agosto de 2013”
  1. Alvaro dice:

    Hola Buenas tardes:

    Una compañía que esta en liquidación tiene que pagar el CREE?

    Saludos y Gracias

  2. olga murcia dice:

    Buenas tardes, me colaboran como liquido cree de sept oct nov y dic sie es sobre ingresos o compras gracias soy jurídica presento cuatrimestral

  3. Patricia Diaz dice:

    mi esposo pertenece a una empresa en la cual cancela los aportes de salud, pension, comfamiliar,arl, el cancela el 12.5 de salud, o sea pertnece a esa empresa para poder laborar, ya que la arl no la venden a trabajadores independientes, entonces mi pregunta es apartir del 1 de enero de 2014 solo debe cancelar el 4% de salud?

  4. LUZ ANGELA HOME dice:

    LAS PERSONAS NATURALES, QUIENES NO SON SUJETOS PASIVOS DEL CREE,ESTAN OBLIGADAS A PAGAR LOS PARAFISCALES A PARTIR DE SEPTIEMBRE DEL 2013?

  5. juan j dice:

    Para calcular la base de los 92.000 uvt debemos tomar la uvt de 2012 (26.049)= $ 2.396.508.000 y no la de 2013 (26.841)$ 2.469.372.000.

  6. Hector Ivan Valencia Muñoz dice:

    ¿Cuál es el plazo para presentar la declaración CREE que rige a las empresas nuevas creadas en el año 2013?

    ¿Mensual o Cuatrimestral?

  7. Ana Isabel dice:

    Hoy 5 de octubre de 2013 estoy presentando la Declaración de retención de CREE, y no permite guardar el borrador hasta que liquide SANCION DE EXTEMPORANEIDAD y el vencimiento comienza el 8 de octubre.

    • Alejandro Mejía dice:

      Ana Isabel buenos días,

      Lastimosamente me ha sucedido lo mismo ya que las fecha de vencimiento no es el 8 de octubre sino el 4 de Octubre para lasempresas con Nit terminadas en 1,2,3,4.

      La nueva resolución indica que es el ocho pero al parecer el sistema no está actualizado con esta fecha.

      LE recomiendo ir directamente a la DIAN para resolver esto y no tenber que pagar la sanción que equivale a no menos de 10 UVT es decir 286.000 aproximadamente.

      Buen día