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Renta presuntiva cuando se declara por primera vez

Cuando una persona jurídica declara por primera vez no debe calcular renta presuntiva,  en cambio, una persona natural que declara por primera vez, según la Dian, sí debe calcular renta presuntiva.

El artículo 188 del estatuto tributario dice que la renta presuntiva de un contribuyente será el 3% del patrimonio líquido  del último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior.

Para el caso de las persona s jurídicas, cuando declaran por primera vez no existe un periodo anterior, por tanto no habrá base para el cálculo de la renta presuntiva. Recordemos que una persona jurídica deberá declarar renta desde el primer periodo en que se ha constituido, así sea por una fracción de año. [Consulte: Periodo fiscal]

En el caso de las personas naturales es diferente, puesto que cuando estas declaran, es perfectamente posible que haya existido un periodo anterior, así no se haya declarado ese periodo.

Una persona natural declara siempre y cuando supere alguno de los topes contemplados por la ley para no estar obligado a declarar [Consulte: Personas naturales no obligadas a declarar renta],  por lo tanto, si en el 2010 debe declarar por primera vez, significa que en el 2009 no declaró, pero eso no significa que en ese año no se tuviera un patrimonio líquido [Consulte: Patrimonio bruto Vs patrimonio líquido] , por tanto sí existe una base para el cálculo de la renta presuntiva.

En el año anterior, si la persona no declaró, fue porque su patrimonio era inferior al monto que ha establecido la ley para no estar obligado a declarar, pero efectivamente si existió un patrimonio, aunque sea poco, y en el caso de la renta presuntiva, no existe patrimonio mínimo, sino que cualquiera que este,  sea se debe calcular la renta que presuntamente debió generar ese patrimonio.

En consecuencia, y según lo conceptuado por la Dian [Oficio 28005, 6 de mayo de 2004], toda persona natural debe calcular renta presuntiva, aunque no calcularla no implicaría ninguna sanción por lo siguiente:

Para no haber estado obligado a declarar en el año anterior al declarado por primera vez, como ya se expuso, su patrimonio debió estar por debajo de los topes establecidos por los artículos 592, 593 y 594.1, es decir, inferior a 4.500 Uvt, y si le aplicamos el 3% a ese valor, el resultado de la renta presuntiva, en el supuesto de que se tribute sobre esta, estará por debajo del rango mínimo gravado contemplado en el artículo 241 del estatuto tributario, por consiguiente no habrá lugar a pagar impuesto, así que de no calcularse la renta presuntiva en estos casos, no afecta en nada el impuesto a pagar, y cuando el impuesto no se afecta, cualquier corrección que se hiciera a la declaración de renta para calcular la renta presuntiva, no generará sanción alguna.

En todo caso, es recomendable que se calcule la renta presuntiva,  debido a que no hacerlo dará pié a que la Dian inicie un proceso de investigación, y si bien no puede imponer sanción alguna por no haber calculado la renta presuntiva, si es muy posible que como producto de sus averiguaciones, encuentre otras inconsistencia que sí pueden dar lugar a sanciones.

Entre menos se cometan errores en una declaración, menos posibilidades existen de  que la Dian investigue al contribuyente.

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4 Opiniones en “Renta presuntiva cuando se declara por primera vez”
  1. Jorge Bernal dice:

    buenos días, mi inquietud es la siguiente. el dia de hoy estaba haciendo mi liquidación de renta 2013 por el método ordinario, y al calcular la renta presuntiva me da la suma de 3 millones de pesos aproximadamente, pero la liquidación ordinaria me da 0 pesos, ya que mis ingresos son menores a lo exigido por la norma para declarar pero es mi patrimonio el ítem por el cual tengo que declarar. el problema surge cuando estoy diligenciando el formulario en línea, ya que el sistema calcula de manera automática el impuesto a cargo, y en dicha casilla sale que ser el mayor valor entre el impuesto por depuración ordinaria e Iman, por lo que me queda la declaración en $0, ya que no hay forma de modificar el valor de esa casilla, a pesar de que en el mismo formulario aparece la renta presuntiva.
    así mismo, quería confirmar si al hacer la depuración por método IMAS, en este caso no hay necesidad de calcular la renta presuntiva.

  2. eduardo amador dice:

    sres mi pregunta es la siguiente en el 2010-2011-2012 no supere el tope que exige la dian para declarar renta y haora que voy a declarar renta este año 2014 el contador me dice que yo tengo que hacer las declaraciones de los años anteriores y pagar las multas por no presentar declaraciones los años 2010-2011-2012 gracias por su atencion prestada

    • CAMILO dice:

      Si estas seguro que no superaste los topes para declarar en (ingresos, patrimonio, compras, consignaciones,si es regimen comun, responsable de iva, y otras mas. ) de acuerdo a los topes segun la uvt de los años 2010-2011-2012 porque cada año se modifican los topes. Por lo tanto, revisa eso, si no los cumpliste no es verdad que debes declarar esos años.

  3. LUZ ESTELLA dice:

    Buenas tardes, quisiera saber que debo colocar si al hacer la depuración al patrimonio liquido del 2009 la base para la renta presuntiva es negativa. que debo hacer colocar cero, o calcular la renta sin depurar el patrimonio liquido. muchas gracias por su colaboraicón.

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