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Requisitos para descontar el impuesto a las ventas

Los responsables del impuesto a las ventas que pertenecen al régimen común, pueden descontar el Iva que paguen en la adquisición de bienes y servicios gravados relacionados con las ventas gravadas.

El artículo 488 del estatuto tributario establece que sólo es descontable el impuesto sobre las ventas que de acuerdo con las disposiciones en el impuesto de renta, sean computables como costo o como gasto, y que además se destinen a las operaciones gravadas con el impuesto a las ventas.

Como se puede ver, hay dos condiciones esenciales que se deben cumplir para poder descontar el Iva pagado en la adquisición de bienes y servicios gravados.

Primero, el Iva pagado debe corresponder a bienes y servicios que desde el punto de vista del impuesto de renta sean procedentes, o bien como costo o bien como gasto, de lo que se concluye que aquellos bienes y servicios gravados que no sean aceptados como costo o gasto en el impuesto de renta, tampoco pueden ser descontados del impuesto a las ventas generado.

Segundo, sólo es descontable el Iva de los bienes y servicios que sean destinados [directa o indirectamente] a las operaciones gravadas con el impuesto a las ventas, de suerte que sin un bien o un servicio no tiene relación alguna con la actividad gravada, no se puede solicitar como Iva descontable.

Las dos condiciones se deben cumplir para poder tratar como descuento el Iva pagado en la compra de bienes y servicios por el contribuyente.

Si un pago no es aceptado como costo o gasto en renta, el Iva correspondiente a ese pago no se puede tratar como Iva descontable, pero si un pago no puede ser tratado como Iva descontable, no quiere decir que necesariamente no deba ser tratado como costo o gasto en el impuesto de renta, toda vez que en renta, los costos y deducciones no están sujetos la procedencia o no en el impuesto a las ventas, como si acontece en el impuesto a las ventas, en donde de forma expresa se manifiesta la imposibilidad de solicitar como descuento un Iva que en renta no sea imputable como costo o gasto.

Es importante anotar que solo quienes desarrollen actividades gravadas y exentas pueden solicitar como descuento el Iva pagado en la compra de bienes y servicios. Quienes desarrollen actividades excluidas del impuesto a las ventas, no pueden descontar el Iva que paguen, puesto que al no ser responsables del impuesto a las ventas, no declaran Iva y por consiguiente no tendrán la oportunidad de descontarlo, por lo que el Iva que paguen en la adquisición de bienes y servicios gravados deben llevarlo como un mayor valor del costo o gasto, en donde podrá ser recuperado al declarar renta.

Para el caso de los responsables que desarrollan actividades gravadas, sólo pueden descontar la tarifa del Iva hasta el límite de la tarifa generada. Esto es por ejemplo, en el caso de las Cooperativas de trabajo asociado que generan una tarifa del 1.6%, sólo pueden descontar el 1.6% del Iva que paguen por los bienes y servicios adquiridos, aunque la tarifa pagada sea el 16% [Vea tratamiento del Iva proporcional].

Para el caso de aquellos contribuyentes en los cuales no se pueda identificar con claridad la destinación de los bienes y servicios gravados adquiridos, o que se destinen indistintamente a las actividades gravadas, excluidas y exentas, se deberá determinar la proporción en que participa cada una de las actividades dentro del total de ingresos generados por el responsable, y en esta misma proporción se descontará el Iva pagado. [Vea tratamiento del Iva proporcional].

Para el caso de los responsables productores de bienes exentos, no hay límite en la tarifa a descontar. Estos responsables pueden descontar la totalidad de la tarifa pagada en la adquisición de bienes y servicios gravados, siempre que se destinen a la actividad exenta y que además constituya costo o gasto en el impuesto de renta y complementarios.

Respecto a los soportes, estos deben cumplir con los requisitos exigidos por el artículo 771-2 del estatuto tributario. Sin el cumplimiento de estos requisitos mínimos, no es posible descontar el Iva pagado y tampoco será posible solicitar dichos pagos como costo o deducción en el impuesto de renta. [Vea Requisitos de la factura y Documento equivalente a la factura].

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Siéntase libre de opinar


17 Opiniones
  1. jose delfin tascon dice:

    tengo la presente inquietud.
    tengo un cliente con residencia en el exterior y obtuvo ingresos en el exterior
    por 27.400 US y posee en colombia un bien inmueble por valor de $144.000.000.O0
    mi duda es si debe declarar los ingreso recibidos en el exterior en el reglon 39Form.
    210 menos el seguro descontado en el R.51 form.210 y aplicar los imptos de ley o que sugieren gracias

  2. emmanuel gomez dice:

    Buenas tengo un duda, trabajo en una inmobiliaria nosotros adquirimos una finca la cual en este momento no esta arrendada ni generando ninguna ganancia se incurre en gastos para su adecuación. mi duda es los materiales que yo compre para su adecuación puedo llevarlos como descontarle?teniendo en cuenta que no esta generando ingresos? el resto de locales de la empresa si están arrendados.

  3. Victoria Rincón dice:

    Buenos días, mi duda es la siguiente: tengo un restaurante que factura el impuesto al consumo (8%) pero yo compro todos los materiales para los platos y tienen iva del 16%, que pasa con ese 16%, lo puedo ingresar como mayor costo de la compra y descontarlo en renta?

  4. Esmeralda Mesa dice:

    buenos dias, mi pregunta es:
    Mi empresa quiere hace negocios y comprarle a otra empresa un producto, y este producto lo queremos vender en el exterior, en esta venta al exterior nuestra empresa no aplica iva, pero la empresa que nos vendio el producto si nos aplica iva, existe alguna forma en que nos podamos descontar ese iva, puesto que a nosotros nos toca asumirlo y pagarlo pero el producto no se va a quedar en el pais.

    gracias

    • Alexander dice:

      Buenos dias

      El IVA del producto que usted compra lo debe tratar como descontable, en ningún momento lo puede tratar como gasto o mayor valor del producto. Luego, al realizar la declaración de IVA se le va a generar un saldo a favor, el cual no se pierde, sino que se debe solicitar,de acuerdo con los procedimientos establecidos por la DIAN, como compensación o devolución.

  5. JUDITH dice:

    Buen día me podrian colaborar, tengo duda con el renglon 92(descontables por ventas del período) del formulario de iva 300 del 2013, toda vez, que no se si llevar el mismo valor del renglon 71 (impuestos descontables)

    muchas gracias por la colaboración.

  6. Ofir Marin dice:

    Me colaboran por favor para diligenciar el formulario 300 declaracion bimestral de IVA - cual es la base del impuesto descontable por operaciones de importacion, si se paga un IVA por EL SEGURO,LOS FLETES los cuales el gasto ha sido asumido por el proveedor y se paga un IVA sobre UN AJUSTE DE PRECIOS. Muchas gracias

  7. Marua Trinidad Olave dice:

    Una fabrica de comestibles, graba sus productos con el 10%, pero sus insumos en la mayoría vienen grabados con el 16%, el reporte de IVA que se hace bimensualmente, ese pago de mas lo pierde la fábrica al cargar la diferencia al insumo comprado o se puede reflejar y descontar como mayor valor pagado... por favor me indican el procedimiento?. Gracias

  8. dora forero dice:

    Quiero saber. so las Uniones Temporales o los Outsorsing pueden descontar el iva deducible de la declaracion de iva

  9. Gilberto Santamaria dice:

    Se dice que las empresas o industrias manofactureras que transforman materia prima en producto terminado pueden descontar el iva que pagó tanto en la adquisicion de materia prima como en los gastos como servicios publicos y otros
    pero las empresas que comercializan con producto ya terminados o sea comercio al por mayor y menor solo pueden descontar el iva que pagaron al comprar las mercancias que van a vender y el iva de los gastos no lo puede descontar , lo deben llevar a un mayor valor del gasto.
    ¿estoy equivocado en este concepto ¿
    ¿que normas regulan el iva descontable¿

  10. Gilberto Santamaria dice:

    Se dice que las empresas o industrias manofactureras que transforman materia prima en producto terminado pueden descontar el iva que pagó tanto en la adquisicion de materia prima como en los gastos como servicios publicos y otros
    pero las empresas que comercializan con producto ya terminados o sea comercio al por mayor y menor solo pueden descontar el iva que pagaron al comprar las mercancias que van a vender y el iva de los gastos no lo puede descontar , lo deben llevar a un mayor valor del gasto.
    ¿estoy equivocado en este concepto ¿
    ¿que normas regulan el iva descontable¿

  11. HENRY dice:

    EXCELENTE PAGINA. SIRVE PARA TODOS LOS PROFESIONALES, LA PODEMOS RECOMENDAR.

  12. HENRY dice:

    SI EN LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS REISTRADAS EN LA DIAN, LA EMPRESA LTDA QUE SUSCRIB EL CONTRATO TIENE RELACIONADAS LAS OBRAS DE INGENIERIA POR REMODELACION O CONSTRUCCION DE ESTE TIPO DE OBRAS, PUEDE FACTURAR EL IVA SOBRE EL AIU, CASO CONTRARIO ES SOBRE TODO EL CONTRATO.

  13. erialdi dice:

    Por favor si me pueden ayudar con la siguiente consulta les agradecería mucho

    Una empresa limitada que hace un contrato de prestación de servicios a todo costo; sobre que valor debe cobrar el IVA? Sobre el A.I.U. total o solo sobre el valor de la utilidad.

    La factura esta discriminada de la siguiente manera y me gustaría conocer si esta bien elaborada pues hay discrepancias entre los profesionales de la empresa

    Concepto Valores

    Pintura y señalización campos deportivos $ 2.632.100
    Administración $ 210.568
    Imprevistos $ 184.247
    Utilidad $ 131.605
    Iva 16% (sobre la utilidad) $ 21.057
    TOTAL FACTURA $ 3.179.577

    Les agradezco su colaboración y espero sus opiniones, comentarios y/o recomendaciones, muchas gracias.

    Cordial saludo,

    ERIALDI

    • carlos V dice:

      Erialdi:

      Los items de la factura están bien plateados. Estoy tambie´n en acuerdo con el Sr. Henry quien comenta que es importantísimo que esta actividad aparezca en el RUT de la Ltda.

      Un comentario muy personal y he visto a varias empresas con problemas tributarios. Usemos un poco la lógica.:
      1) Usted menciona que hay discrepancia entre los "profesionales" de la empresa. Esto quiere decir que hay como mínimo 2 personas (incluida su persona: Al haber varios profesionales debe de haber muchas otras personas como "operadores" etc. Lo que quiero decir es que es una empresa donde existen varias personas cuya contraprestación por sus servicios puede generar Honorarios, costos de nómina por la mano de obra y gastos administrativos por los sueldos del personal, más la rentabilidad de los socios etc.
      2) Veamos el Estado de G&P de esa factura:

      Ventas .................................... $ 3.158.520 100.00 %
      Menos: Costos y Gastos - 3.026.915 95.84 %
      --------------------------------
      Utilidad Operacional 131.605 4.16 %
      Menos: Impuesto renta 33% - 43.000 1.36 %
      __________________
      Utilida después de Imptos 88.605 2.80 %

      3) Me llama mucho la atención que una "persona jurídica" con "VARIOS PROFESIONALES, con Nominas de Costos y Nominas administrativas" esté efectuando contratos para "solamente obtener una utilidad del 2.8%.

      4) tenga mucho cuidado en su asesoramiento profesional porque CONTABLEMENTE todo eso es posible pero desde el punto de vista tributario y despuès de una revisión contable a la contabilidad se "pueda facilmente" detectar que es una figura "que la empresa está usando" con el fin de evadir el IVA. y al final los obliguen a corregir las declaraciones de IVA sobre ese tipo de facturación (la cual se suponía que debía de ser el 16% sobre todo el valor facturado).

      5) Tiene que estar bien seguro que VERDADERAMENTE se esté tipificando un contrato de obra donde se pueda liquidar el IVA solamente sobre el AIU.

      Cualquier comentario a:

      carloscontador3439@hotmail.com

  14. VICTOR dice:

    Acabo de conocer esta extraordinaria pagina de información e instrucción Contable, Tributaria y Gerencial: es formidable. Felicitaciones a sus gestores......!!!

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