Retención en la fuente cuando los pagos laborales son inferiores a 30 días

Generalmente los pagos laborales inferiores a 30 días se realizan cuando el asalariado inicia o finaliza su relación contractual con el empleador y para efectos de calcular la retención en la fuente por concepto de salarios y demás pagos laborales se deberá tener en cuenta lo consagrado en el artículo 385 del Estatuto Tributario...a. El valor total de los pagos gravables, recibidos directa o indirectamente por el trabajador en el respectivo período, se divide por el número de días a que correspondan tales pagos  y su resultado se multiplica por 30;...

La finalidad de éste procedimiento es determinar el valor del ingreso mensual promedio toda vez que la tabla de tarifas marginales del artículo 383 ibídem está diseñada para pagos mensuales, veamos un ejemplo para ilustrar mejor los cálculos: Un trabajador finaliza su relación contractual el 09 de agosto de este año y por los nueve días laborados recibe $1.200.000 de salario, $150.000 de horas extras y $300.000 de bonificación, por lo tanto el valor total del los pagos gravables recibidos es de $1.650.000, al aplicar el procedimiento obtenemos un ingreso mensual de $5.500.000 ((1.650.000/9) X 30).

Una vez determinado el ingreso mensual por valor de $5.500.000 se aplica el proceso de depuración para calcular la base de retención:

 

Ítem

 

Conceptos

 

Valores/UVT

 

A

Ingresos mensual promedio calculado

$5.500.000

B

Vacaciones pagadas de dos periodos[1]

$4.000.000

C

Pagos gravables (A + B)

$9.500.000

D

Aportes a pensión 4% (IBC estimado de 4.500.000 X 4%)[2]

$180.000

E

Aportes al fondo de solidaridad pensional 1%

$45.000

F

Aporres obligatorios a salud 4%[3]

$180.000

G

Subtotal 1 (C - D - E - F)

$9.095.000

H

Renta de trabajo exenta del 25% (G X 25%)

$2.273.750

I

Base de retención en pesos (G - H)

$6.821.250

J

Base de retención en UVT (I / 26.841)

254,14

K

Rango de la tabla del artículo 383 del Estatuto Tributario

> 150 a 360

L

UVT marginales

150

M

Subtotal 1 (J - L)

104,14

N

Tarifa marginal

28%

O

Subtotal 2 (M X N)

29,16

P

UVT marginales

10

Q

Retención en la fuente en UVT (O + P)

39,16

R

Retención en la fuente en pesos (Q X 26.841)

$1.051.038

Como se puede observar las prestaciones sociales correspondientes a las cesantías, los intereses sobre cesantías y la prima legal de servicios no se incluyeron por expresa disposición del artículo 385, en el caso de la prima se deberá efectuar una depuración por aparte donde únicamente se puede restar el 25% de la renta exenta, para luego aplicar la tabla de tarifas marginales del artículo 383.

Paso seguido se deberá calcular la tarifa mínima de retención en la fuente para empleados señalada en el artículo 384, donde calculamos el pago mensualizado de la siguiente manera, primero tomamos el valor mensual del contrato laboral que para éste caso es de $4.000.000 ((1.200.000 / 9) X 30), segundo determinamos el valor de los aportes a salud $160.000 (4.000.000 X 4%) y pensión $200.000 (4.000.000 X 5%) a cargo del trabajador y tercero restamos del valor mensual del contrato el valor de los aportes $3.640.000 (4.000.000 – 160.000 – 200.000).

Calculado el pago mensual lo convertimos a unidades de valor tributario dividiéndolo por el valor de $26.841 (UVT para el año gravable 2013), obteniendo 135,61 UVT (3.640.000 / 26.841) las cuales se ubican en la tabla en el rango de 132,36 donde la retención es de 0,09 UVT, es decir $2.416; finalmente al compararla con la retención en la fuente anterior de $1.051.038, descontamos la mayor.


[1] Ver Concepto 534181 / 2012-12-18 / Ministerio de Salud y Protección Social

[2] El IBC estimado es de $4.500.000 (((1.200.000 + 150.000)/9) X 30) como se está depurando un ingreso mensual promedio, también se podrá disminuir la base de retención en el valor estimado de los aportes mensuales a pensión y salud.

[3] Tener en cuenta el artículo 3 del Decreto 2271 de 2009.

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