Retención en la fuente por compras
Entre las operaciones más comunes que deben conocer contadores, auxiliares contables y estudiantes de Contabilidad, se trata de la contabilización de las compras. De las compras, para algunos lo que presenta mas trabajo es la retención en la fuente. Seguramente para un contador o un auxiliar experimentado esto resulta muy sencillo, pero no así para quienes apenas se inician en el mundo de la contabilidad, tanto así, que la retención en la fuente por compras es de los temas mas consultados en Gerencie.com, y como respuesta a eso, trataremos de desarrollar el tema de una forma muy sencilla con la aplicación de algunos ejemplos.
Ya sabemos que la retención en la fuente no es un impuesto, sino una cobro anticipado de un impuesto, que puede ser el impuesto de renta (Retención por renta), Impuesto a las ventas (Reteiva o retención en la fuente por Iva) y el Impuesto de industria y comercio (Reteica).
La retención en la fuente la practica la persona que hace el pago, es decir, el comprador, quien es conocido como agente retenedor (Vea: Agentes de retención).
La retención en la fuente consiste en retener parte del valor de la venta, según la tarifa y el concepto sujeto a retención (Vea: Retención en la fuente).
Ejemplo: La empresa A compra a la empresa B el valor de $100, luego la empresa A solo le paga a la empresa B $96.5, los restantes $3.5, los retiene por concepto de renta.
Contabilización de la retención en la fuente
Ejemplo de compra de mercancías en el que operan todas las retenciones:
Compra: 2.000.000
Iva: 320.000
Valor total: 2.320.000
Retención por renta: 70.000 (2.000.000 * 3.5%)
Retención por Iva: 160.000 (320.000 * 50%)
Retención por Ica: 2.000 (2.000.000 * 4X1.000)
Valor neto a pagar: 2.082.000
| Cuenta | Debito | Crédito |
| 143505 | 2.000.000 | |
| 240805 | 320.000 | |
| 236540 | 70.000 | |
| 236701 | 160.000 | |
| 236801 | 8.000 | |
| 111005 | 2.082.000 |
Explicación
La retención en la fuente por renta y por Iva se aplica cuando la compra antes de Iva sea igual o superior a 27 UVT. La tarifa para compras es del 3.5%. La tarifa de Reteiva es del 50% del valor del Iva.
La retención por Ica es diferente para cada municipio, puesto que el Impuesto de industria y comercio es un impuesto municipal y cada uno determina la base y la tarifa.
La retención se aplica antes del impuesto a las ventas. A manera de ejemplo si la compra es de 1.000 mas Iva de 160, la base sobre la que se debe calcular la retención es 1.000 y no 1.160.
Para el caso de determinar la tope para aplicar retención, igualmente se tiene en cuenta el valor antes de Iva. La retención por compras se aplica a partir de 566.000 (año 2007). Esos 566.000 son antes de Iva. Si por ejemplo, el valor de la compra es de 500.000 mas 80.000 de Iva, aunque la operación total suma 580.000, no se aplica retención puesto que el valor a tener en cuenta es el de la compra sin Iva que en este caso es de 500.000.
Autoretención
Recordemos que cuando la compra se hace a una persona que pertenece al grupo de los Grandes contribuyentes no se le practica retención en la fuente, puesto que estos por regla general [no siempre] son autoretenedores y ellos mismos son quienes deben practicarse la respectiva retención.
En este caso, el comprador no practica retención alguna, lo hace el vendedor, quien hará el siguiente registro.
Supongamos:
Compra: 1.000.000
Iva: 160.000
Valor total: 1.160.000
Contabilización del vendedor
| Cuenta | Debito | Crédito |
| 111005 | 1.160.000 | |
| 135515 | 35.000 | |
| 4135 | 1.000.000 | |
| 240805 | 160.000 | |
| 236575 | 35.000 |
Explicación
El vendedor por ser gran contribuyente recibe todo el valor, puesto que el comprador no le retienen ni por renta ni por Iva y dependiendo del municipio muy seguramente tampoco le retiene por Ica.
La autoretención por renta se lleva tanto al pasivo como al activo, puesto que debe ser pagada en la respectiva declaración mensual de retención (pasivo), y luego puede descontarla de la declaración de renta en el respectivo periodo gravable (activo).
No existe la figura de autoretención por Iva, por lo que no habrá retención por parte del comprador ni habrá autoretención por parte del vendedor.
Para este caso, la contabilización por parte del comprador seria:
| Cuenta | Debito | Crédito |
| 143505 | 1.000.000 | |
| 2408 | 160.000 | |
| 111005 | 1.160.000 |
Nota: No se practica retención en la fuente por renta por compras a los Grandes contribuyentes que son autoretenedores ni a las personas que pertenecen al Régimen especial (Cooperativas…). En el caso del régimen especial, si fuere el caso, se debe practicar retención por Iva y por Ica (Por regla general las personas que son régimen especial en renta no lo son en Ica).
Buenas tardes
compre un vehículo a una empresa que NO ES autoretenedora ni grande contribuyente, pague el 1% antes de IVA de retención en la fuente, mi pregunta es si debo cobrar a esta empresa a la que compre, ese 1% que pague a la DIAN. muchas gracias
Buenos Días,
Cúales países practican este tipo de retencion ?
Gracias por sus respuestas
hola pues solo queria preguntar cuando hacemos retencion en la fuente desde que monto se debe hacer y si se le hace a todos los regimenes
quisiera aprender a manejar bien rete ica y rete funte
BUENOS DIAS
POR FAVOR QUIERO QUE ME ACLAREN ESTA DUDA
YO VENDO A CREDITO A 30 DIAS EN QUE MOMENTO CONTABILIZO LA RETENCION QUE ME PRACTICARON ¿ CUANDO ELABORA LA fACTURA? O CUANDO ME LA CANCELAN
Si yo le vendo al regimen simplificado, el comprador no me hace retención en la fuente por pertenecer a este régimen al momento de pagar la compra. Yo debo hacer algun registro contable de esa retención en la fuente que el regimen simplificado no me puede hacer?
si tiene que hacer registro segun la cuantia del elemento o servicio vendido
me explico..
giré usd 20.000 de mas un proveedor…para un importacion anticipada…el me va a devolver los usd 20.000 a la cuenta de compensacion de la compañia que esta en eeuu yo legalizó el ingreso con el fomulario especificando devolución…pago retefuente..por esta operacion??’
Buenos dias, Luis Alberto Uribe.
Si en el momento de la causacion usted realizo retencion en la fuente, pues en el momento de la devolucion debe realizar la devolucion de esa retencion, es decir de los usd 20.000.
Espero le sirva de algo.
Buenos días
si girá la exterior usd 20.000 de mas a un proveedor (Importaciones); aplica la retencion en la fuente por ingresos del exterior!!
es urgente ayuden por favor…
buenos dias, me podrian decir, que debo hacer cuando al declarar la retencion en la fuente, al transcribir la informacion, cometi el error de poner las retenciones por compra en la casilla de otras retenciones, que debo hacer?
muchas gracias por la informacion dada, ya uds son mi segundo profesor
Somo una empresa (Grande Contribuyente) y aplicamos la rte fuente en la factura, pero al hacer el cliente alguna devolucion, no nos esta devolviendo la retencion quisiera saber si esta obligado a hacerlo o no
para la retención en la fuente en compras de contado aun mismo proveedor,se tiene en cuenta el valor individual de cada factura o la suma de todas las facturas del mes, al presentar la declaración mensual de retenfuente.
CUANDO UNA EMPRESA EMPIEZA A APLICAR LA RETENCION. HAY QUE TENER PERMISO O APRTIR DE CUANTO CAPITAL.
¿cuando se realiza una compra entre dos gran contribuyentes autorretenedores es necesario contabilizar la autorretencion?
Cual es el manejo contable de la cuentas de iva pagado y las retenciones en la fuente practicadas y contabilizadas con el nit de terceros para que al mirar sus movimientos no se acumulen los valores en los terceros año tras año?
Veeeea yo soy muy bruta para eso tengo 20 años y lo unico qe sirvo es para estar arrecha qe hago?
cORRECCION
LA RETE ICA NO EXISTEEE NIÑASS NO BUSQUEN MAS DEJEN ASI EN MIS INVESTIGACIONES Y PUES MI OPINON ESQUE LA RETEICA NO SIRVE EN NADA PARA LAS CUENTAS
http://www.gerencie.com/tabla-de-retencion-en-la-fuente-entre-contribuyentes.html
si existe y se aplica segun la tabla, coo es un impusto municipal depende del lugar de donde se efetue la transaccion =)
la verdad por fin he encontrado las respuestas que ne cesitava muchas gracias por sus ejemplos se lo agradesco mucho
Buenos dias, alguien me podria colaborar con la siguiente inquietud:
La Autorretencion es necesario contabilizarla con el NIT del tercero que supuestamente me tendria que retener, o se puede contabilizar con el NIT del Autorretenedor.
Buenas tardes
quisiera saber cuando hago una compra en el exterior si debo practicar retenciones y cuales serian
Gracias