Retención en la fuente por compras
Entre las operaciones más comunes que deben conocer contadores, auxiliares contables y estudiantes de Contabilidad, se trata de la contabilización de las compras. De las compras, para algunos lo que presenta mas trabajo es la retención en la fuente. Seguramente para un contador o un auxiliar experimentado esto resulta muy sencillo, pero no así para quienes apenas se inician en el mundo de la contabilidad, tanto así, que la retención en la fuente por compras es de los temas mas consultados en Gerencie.com, y como respuesta a eso, trataremos de desarrollar el tema de una forma muy sencilla con la aplicación de algunos ejemplos.
Ya sabemos que la retención en la fuente no es un impuesto, sino una cobro anticipado de un impuesto, que puede ser el impuesto de renta (Retención por renta), Impuesto a las ventas (Reteiva o retención en la fuente por Iva) y el Impuesto de industria y comercio (Reteica).
La retención en la fuente la practica la persona que hace el pago, es decir, el comprador, quien es conocido como agente retenedor (Vea: Agentes de retención).
La retención en la fuente consiste en retener parte del valor de la venta, según la tarifa y el concepto sujeto a retención (Vea: Retención en la fuente).
Ejemplo: La empresa A compra a la empresa B el valor de $100, luego la empresa A solo le paga a la empresa B $96.5, los restantes $3.5, los retiene por concepto de renta.
Contabilización de la retención en la fuente
Ejemplo de compra de mercancías en el que operan todas las retenciones:
Compra: 2.000.000
Iva: 320.000
Valor total: 2.320.000
Retención por renta: 70.000 (2.000.000 * 3.5%)
Retención por Iva: 160.000 (320.000 * 50%)
Retención por Ica: 2.000 (2.000.000 * 4X1.000)
Valor neto a pagar: 2.082.000
| Cuenta | Debito | Crédito |
| 143505 | 2.000.000 | |
| 240805 | 320.000 | |
| 236540 | 70.000 | |
| 236701 | 160.000 | |
| 236801 | 8.000 | |
| 111005 | 2.082.000 |
Explicación
La retención en la fuente por renta y por Iva se aplica cuando la compra antes de Iva sea igual o superior a 27 UVT. La tarifa para compras es del 3.5%. La tarifa de Reteiva es del 50% del valor del Iva.
La retención por Ica es diferente para cada municipio, puesto que el Impuesto de industria y comercio es un impuesto municipal y cada uno determina la base y la tarifa.
La retención se aplica antes del impuesto a las ventas. A manera de ejemplo si la compra es de 1.000 mas Iva de 160, la base sobre la que se debe calcular la retención es 1.000 y no 1.160.
Para el caso de determinar la tope para aplicar retención, igualmente se tiene en cuenta el valor antes de Iva. La retención por compras se aplica a partir de 566.000 (año 2007). Esos 566.000 son antes de Iva. Si por ejemplo, el valor de la compra es de 500.000 mas 80.000 de Iva, aunque la operación total suma 580.000, no se aplica retención puesto que el valor a tener en cuenta es el de la compra sin Iva que en este caso es de 500.000.
Autoretención
Recordemos que cuando la compra se hace a una persona que pertenece al grupo de los Grandes contribuyentes no se le practica retención en la fuente, puesto que estos por regla general [no siempre] son autoretenedores y ellos mismos son quienes deben practicarse la respectiva retención.
En este caso, el comprador no practica retención alguna, lo hace el vendedor, quien hará el siguiente registro.
Supongamos:
Compra: 1.000.000
Iva: 160.000
Valor total: 1.160.000
Contabilización del vendedor
| Cuenta | Debito | Crédito |
| 111005 | 1.160.000 | |
| 135515 | 35.000 | |
| 4135 | 1.000.000 | |
| 240805 | 160.000 | |
| 236575 | 35.000 |
Explicación
El vendedor por ser gran contribuyente recibe todo el valor, puesto que el comprador no le retienen ni por renta ni por Iva y dependiendo del municipio muy seguramente tampoco le retiene por Ica.
La autoretención por renta se lleva tanto al pasivo como al activo, puesto que debe ser pagada en la respectiva declaración mensual de retención (pasivo), y luego puede descontarla de la declaración de renta en el respectivo periodo gravable (activo).
No existe la figura de autoretención por Iva, por lo que no habrá retención por parte del comprador ni habrá autoretención por parte del vendedor.
Para este caso, la contabilización por parte del comprador seria:
| Cuenta | Debito | Crédito |
| 143505 | 1.000.000 | |
| 2408 | 160.000 | |
| 111005 | 1.160.000 |
Nota: No se practica retención en la fuente por renta por compras a los Grandes contribuyentes que son autoretenedores ni a las personas que pertenecen al Régimen especial (Cooperativas…). En el caso del régimen especial, si fuere el caso, se debe practicar retención por Iva y por Ica (Por regla general las personas que son régimen especial en renta no lo son en Ica).
no se explica muy bien
meten muchos términos en uno y me confunden
Buenas tardes, muchas gracias por su explicación.
QUISIERA PREGUNTAR este concepto:
¿Qué ocurre CON LOS PRECIOS FIJOS de un almacén? ¿Si siempre se tiene que aplicar retención en la fuente, entonces qué sentido tienen los precios fijos, o cómo se le descuenta a un vendedor, si éste ya tiene un precio fijo para la venta de sus productos??
Más aún, ¿qué ocurre con el COMERCIO ELECTRÓNICO? Si uno paga un servicio o un producto a través de un “BOTÓN DE PAGO”, ¿conceptualmente en qué momento se realizan todas estas retenciones? El IVA sí está, obvio, porque el vendedor se lo sube al precio, PERO EL COMPRADOR NO PUEDE RETENER en esos casos, así que todo vendedor de precios fijos se vuelve un auto-retenedor? ¿O no debe pagar la retención?
De antemano muchas gracias por su respuesta conceptual.
a una compra que no tiene iva se le hace retención? ej: compro productos por 800.000 que no están gravados, le practico retención
cuanto es la retefuente por compra de triplex
mil gracias
Quisiera que me colaboraran en la siguiente contabilización.
Si yo compro materia prima de contado para ser exportada, siendo yo C.I. no me cobran iva y si las compra es por menor valor de la base de la rte, que cuentas se efectuan y como las contabilizo. ejemplo compre mercancia por $600000 en efectivo.
Gracias por esta explicación tan clara. No soy contadora y entendí bastante, en lo que faltaría un poquito más de explicación para los que somos novatos es en las cuentas, de pronto si adicional al numero colocan el nombre de la cuenta nos ayudan mas.
Gracias
por favor cuanto tengo que pagar de rete fuente por la venta de un carro de servicio publico 34.000.000
Buenas tardes Yenny:
La retención en la fuente para venta de vehículos es del 1% y la hace la OFICINA DE TRANSITO
La verdad es un portal muy importante,como actualicece que también tiene el mismo objetivo. Gracias por su valioso aporte
He buscado lo concerniente a retención en la fuente en cuanto a compras en el exterior y no me queda claro si debo o nó hacerla.
Buenos días… En especial este aporte me sirvió de mucho, pero pude notar que en el primer ejemplo que mencionan, el valor del RETEICA son 2.000 y al momento de la contabilización aparecen 8.000. Confunde, pero igual si tomas la calculadora y verificas te das cuenta que el vr real son 8.000 :)
buen dia necesito saber si para un regimen comun no agente rentenedor de iva que se le saca para una compra a otro regimen comun no agente retenedor. y para las ventas a un gran contribuyente.
gracias
que chevere es contar con gerencie .com me ha sido de gran ayuda soy estudiante de tercer semestre y la verdad estoy muy contenta con todos los aportes que me han enviado . mil gracias
Que genial se ve dcgraesar 750MB en 3 minutos (la beta de Win7 en 13 minutos xD), TV en mf3viles, y los WC . Me encantaY sobre todo, dareda lo que fuera por vivir en un paeds en el que tuvieran un de9cimo de la puntualidad que tiene el transporte pfablico de Japf3n (supongo que sere1n ased de puntuales para la mayoreda de las cosas, bfno?)Aunque bueno, personalmente me gustareda visitar antes otros paedses/ciudades. Sobre todo, me encantareda ir a Londres, sientro una rara atraccif3n por esa ciudad (a1que suerte tiene Juan! ).Por cierto, ya dijiste que el transporte pfablico de alle1 es genial y todo eso, pero bfes verdad que en las horas punta va tan lleno que los guardias del Metro tienen que empujar a la gente para que quepan?. Hace un tiempo habeda escuchado eso, y me reeda pero ahora en Santiago pasa eso, y ya no es tan divertido Saludos
l
porfa necesita saber como hago el registro si regimen comun le compra a un gran contribuyente
muchas gracias por la respuesta
por favor necesito saber el Despiste s.a compra mercancia por un valor de 20.000.000 paga de contado….se requiere practicar la retencion y elaborar los asientos respectivos, para el comprador como para el vendedor……por favor que cuentas van
MUY BUEN APORTE,Y BUENA PAGINA PARA REALIZAR TAREAS Y EXPOSICIONES GERENCIE.COM
¿Como se contabiliza una venta entre grandes contribuyentes autoretenedores?
si compro mercancia x el valor de 16.000.000 y pago el 70% a credito y el 30% decontado como hago los registros con la retencion incluida ???? agradezco su ayuda.