Retención en la fuente por Iva (Reteiva)
Concepto de retención en la fuente.
La retención en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de forma anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la respectiva retención. Así, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino que mediante la retención en la fuente, este recaudo se hace mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicado.
Retención en la fuente por Iva.
Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las ventas también existe la figura de la Retención en la fuente. Esta figura se conoce comúnmente como Reteiva.
La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del Iva (Artículo 437-2 del estatuto tributario modificado por el artículo 42 de la ley 1607 de 2012). Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de $1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos $160.000 de Iva, solo pagará a la empresa B el valor de $136.000, que corresponde al 85% del valor toral del Iva, el restante 15% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las demás retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes.
La retención en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operación económica supere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.
Contabilización de la retención en la fuente por Iva.
Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deberá contabilizar el valor retenido a la empresa B como un crédito a la cuenta 236701 (Impuesto a las ventas retenido).
La empresa B, a quien la empresa A le practicó la retención, deberá contabilizar esa retención por Iva como un debito a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido).
La empresa A, debe declarar esa retención en el mes en el cual la practicó (Declaración de retención en la fuente), y la empresa B, debe incluir esa retención practicada en la declaración de Iva del respectivo bimestre.
Agentes de retención en el impuesto a las ventas.
Concepto de agente de retención.
Agente de retención es aquella Persona natural o Persona jurídica, obligada a practicar la respectiva retención en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla general, los Agentes de retención son quienes compran o adquieren un producto o servicio. Quienes hacen el pago. El agente de retención es quien además de retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos certificados de retención.
Quienes son agentes de retención en le impuesto a las ventas.
La ley ha establecido que las siguientes personas deben actuar como agentes de retención en el Impuesto a las ventas:
“Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados:
1. Las siguientes entidades estatales:
La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%) [hoy 15%], así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.
3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.
4) Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.
5) Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas débito y crédito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por dichas entidades.6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
PARÁGRAFO 1o. La venta de bienes o prestación de servicios que se realicen entre agentes de retención del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artículo no se regirá por lo previsto en este artículo.
PARÁGRAFO 2o. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá mediante resolución retirar la calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidación obligatoria, toma de posesión o en negociación de acuerdo de reestructuración, sin afectar por ello su calidad de gran contribuyente”. (Art. 437-2, Estatuto tributario).
Casos en que no se practica retención en la fuente por Iva.
1. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para compras.
2. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen común.
3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad estatal.
4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran contribuyente.
5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.
6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.
Nota. El Régimen común, los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales responsables del Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios gravados con Iva al Régimen simplificado, deberán retener el 15%. Cuando la adquisición la hagan a una persona no domiciliada en el país, la retención será del 100% del Iva.
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las ventas, no deben asumir el Iva en las adquisiciones al Régimen simplificado. (El Iva operaciones con el Régimen simplificado se asume mediante el mecanismo de retención).
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las ventas, en el caso que adquieran productos o servicios a personas no residentes o no domiciliados en el país deben asumir el 100% del Iva mediante el mecanismo de retención.
Hola, como se debe manejar el tema de las deducciones en caja menor de un Hospital? y como se relaciona el tema de la tabla de retenciones y los topes de la base mínima (4 UVT Servicios y 27 UVT Compras), como se tienen en cuenta??
PRIMERO: ESTABLECER EN EL ACTO ADMINISTRATIVO DEL MANEJO DE LA CAJA MENOR LOS TOPES A PAGAR QUE NO SE SOBREPASEN.
SEGUNDO: LOS PAGOS QUE SE REALIZAN POR CAJA MENOR GENERALMENTE SON REEMBOLSOS A LOS FUNCIONARIOS QUE EJECUTAN LA LABOR ESTATAL
gracias ya tengo bien entendido sobre el tema contabilizacion de la retencion en la fuente por iva y los numeros de las cuentas
buen dia. mi pregunta es la siguiente.
una entidad del estado como la asamblea de un departamento le retiene en iva a una empresa del regimen comun por el concepto de compras.
muchas gracias.
De acuerdo a las nuevas disposiciones establecidads para efectuar retencion en la fuente a independientes del Regimen simplificado, cual es la base para efectuar RETENCION DE IVA?. se debn tomar las que rigen en las nuevas tablas? o las que venian operando antes de la modificacion?
Mi pregunta es de acuerdo al nuevo decreto de retencion para independientes y reg simplificado con una base para efectura rte fte de 100 uvt para servicios ¿cual seria la base para rte iva?
gracias
alguien porfavor me podria aclarar quienes estan obligados a hacer la retencion
Todas las personas jurídicas, consorcios y uniones temporales, y las personas naturales que posean ingresos o patrimonio bruto individualmente superior a 30.000 uvt año 2012 (781.470.000) y ademas sean comerciantes.
se les agradece que esten presentando informacion de gran ayuda y de nuevo muchas gracias
Buenas noches me gustaria saber si el iva de un activo se toma como un mayor valor, al hacer la retencion de iva (reteiva) se toma igual el 50% dee ste iva o simplemente no se realiza…… Gracias por su ayuda
Debes practicar el reteiva, el mayor valor del activo es un efecto para tu contabilidad que no debe afectar la retencion
Persona de vinculada por prestación de servicios a un año con salario de $3000000 mensual ,,cual seria la cotización que debe de hacer para el pago de retención de la fuente
no hay cotizacion.. se rige por el art 13 de la ley 1527 del 2012 y el decreto reglamentario 1950 de sep del 2012.
FAmilia Constituida por 4personas , padre de 65 años pensionado del ISS, madre de 57 años pensionada por vejez del magisterio ,hija medica. Soltera de 33 años con iniciode año rural en una ESE Y hijo de 36 años soltero ingeniero trabajador independiente en una oficina.cual son los aportantes de la. Familia
No es muy clara la pregunta!!
que impuesto paga el vendedor de un terreno por valor de 35 millones ,cual es el porcentaje que otros impuestos se pagan .
gracias
Ganancias ocacionales
Buen día,
mi inquietud es la siguiente, con respecto a la base mínima de uvt para compras y servicios, esa base se mira el valor del iva generado o de la Base Gravable ?? …
Gracias por ayudarme a solucionar esta inquietud !!!
Pago o abono en cuenta.. base gravable mas iva = pago o causacion total
Buenas tardes, quisiera pedirles el favor de informarme si es obligatorio expedirle el certificado de reteiva a una persona que pertenece al regimen simplificado, pero que mi empresa realiza la respectiva retencion de iva, claro asumiendola la empresa. Nuestra revisora fiscal me ordena que tambien debo expedirle el certificado de retencion de iva a esta persona del regimen simplificado. Ustedes que opinan. Gracias
Buen día. Mira personalmente no veo muy útil el expedir un certificado de un Iva Teórico a Régimen Simplificado por el hecho de ser teórico; como tu sabes el certificado de retención en la fuente tanto de Iva, Ica y Renta tiene un uso especifico que es el soportar una deducción de las declaraciones de impuestos propios tanto de Iva, Ica y Renta: un régimen simplificado no es responsable de Iva así que no le serviría de nada el tener este certificado. No seria nada productivo, creo que perderías tu tiempo y desperdiciarías papel. Mas sin embargo, si tu revisora fiscal lo pide, ella tendrá sus razones. Un abrazo
Buenos días Ruth , adicional a lo que dice Angela, ten en cuenta que puedes darle copia del Doc. Equivalente (Art. 3 DR 522/03) hay te sale el valor del IVA teórico dado que el certificado como tal no va a tener ningun finalidad en el régimen simplificado. Un abrazo!
La retención en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operación económica supere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT. la dian muchas veces no acepta las devoluciones de iva porque se pràctico rte iva teniendo en cuenta dichas bases, ya que ellos argumentan que si estas solicitando devolucion de iva debes de practicarle rte iva a todos los ivan sin importar las bases.
si la factura son de junio y le realize retencion en julio en que mes voy a meter la factura ??
Si la factura es de Junio, debes causarla antes que nada, en el mismo mes de la factura, en ese proceso debes liquidarla con sus respectivas retenciones llevandola a una cuenta por pagar, cosa de que al mes o a los meses siguientes en que la vayas a cancelar cruces la cuenta por pagar con el banco o la caja.
Ya que es necesario que todo hecho sea registrado en el mismo mes que fue facturado.
Espero haberte ayudado. Slds.
buenos dias en que momento le tengo que hacer la retencion cuando me den la factura o cuando pague por ejemplo es que me dan credito por un mes cuando le hago la retencion
Buenas tardes, puedes hacerla cuando tu quieras. Lo realmente importante es que no la hagas dos veces ni dejes de hacerla.
Aunque, siempre es mejor que las facturas con su respectiva retención queden contabilizadas en el mes en el que fueron facturadas.
tengo una inquietud respecto al el reteiva en mi empresa hicimos una venta y la empresa que nos compro no hizo reteiva del 75% no entiendo por que si sabemos que es por el 50% alguien me puede aclarar esto se los agradeceria.
A través de su Decreto 493 de Febrero 23 de 2011 el Ministerio de Hacienda ha entrado a reglamentar los artículos 437-1 y 437-2 del Estatuto Tributario (este último recientemente modificado con la Ley 1430 de Diciembre de 2010) para establecer que los proveedores de las Sociedades de Comercialización Internacional , a partir del 23 de Febrero de 2011, practicarán al 75% y no al 50% las retenciones de IVA sobre todas sus compras a personas del Régimen común.
Solo si tu caso es este, pueden aplicar el 75%
gracias
A través de su Decreto 493 de Febrero 23 de 2011 el Ministerio de Hacienda ha entrado a reglamentar los artículos 437-1 y 437-2 del Estatuto Tributario (este último recientemente modificado con la Ley 1430 de Diciembre de 2010) para establecer que los proveedores de las Sociedades de Comercialización Internacional , a partir del 23 de Febrero de 2011, practicarán al 75% y no al 50% las retenciones de IVA sobre todas sus compras a personas del Régimen común.
Solo si tu caso es este se puede aplicar el 75%
el iva del 50% que se le retiene a una empresa, y despues se paga a la Dian, esa plata la devuelben a la primera empresa que retuvo ese iva.
gracias
me estoy preparando para presentar una prueba para trabajar como auxiliar contable con el ministerio de defensa y me han dejado muchas inquietudes, la parte de impuesto y retenciones en cuanto a su contabilización ya que dependen del presupuesto general de la nación y tienen un sistema de contabilización de cajas
muchas grasias los temas tratados son de mucha ayuda para mis conosimientos como estudiante….