Retención en la fuente por pagos o abonos en cuenta indeterminados mensualmente

Inicio » Impuestos. Por » (24 / 07 / 2012 )

Dentro de un mes los trabajadores independientes podrán ser beneficiarios de uno o más pagos o abonos en cuenta por cuantías indeterminadas, existiendo la posibilidad de aplicar tres tratamientos de retención en la fuente que son totalmente diferentes, para finalizar ajustando el monto retenido.

La persona natural prestadora de servicios perteneciente al régimen simplificado del impuesto a las ventas o que cumpla con los topes y condiciones de este régimen podrán percibir mensualmente ingresos por honorarios, comisiones y/o servicios de un mismo agente retenedor, los cuales inicialmente pueden no estar sometidos a retención en la fuente, luego se deberá aplicar la tabla y el procedimiento del artículo 13 de la ley 1527 de 2012 y finalmente retener conforme a las normas generales.

Para efectos de calcular el valor a retener en cada uno de los tratamientos y ajustar el valor definitivo de retención, considero necesario seguir los pasos que se plasman en el siguiente ejemplo:

Ítem

Conceptos

Tratamientos de retención en la fuente

1

2

3

A

Pago o abono en cuenta – individual

$1.500.000

$3.500.000

$5.000.000

B

Sumatoria de los pagos o abonos en cuenta – acumulado

$1.500.000

$5.000.000

$10.000.000

C

Porcentaje para calcular la base inicial

NA

80%

100%

D

Base inicial (B X C)

NA

$4.000.000

$10.000.000

E

Aporte obligatorio a pensión ((B X 40%) X 16%)

NA

$320.000

$640.000

F

Aporte obligatorio al fondo de solidaridad pensional ((B X 40%) X 1%)

NA

$0

$40.000

G

Aporte voluntario a pensión

NA

$0

$0

H

Aporte AFC

NA

$0

$0

I

Total aportes pensión y AFC

NA

$320.000

$680.000

J

Límite máximo (B X 30%)

NA

$1.500.000

$3.000.000

K

Total aportes pensión y AFC para deducir (menor entre I y J)

NA

$320.000

$680.000

L

Aporte obligatorio a salud ((B X 40%) X 12.5%)

NA

$250.000

$500.000

M

Aporte obligatorio a riesgos ((B X 40%) X 0,522%) Clase I – inicial

NA

$10.440

$0

N

Base final (D - K - L - M)

NA

$3.419.560

$8.820.000

O

Sumatoria mensual del pago o abono en cuenta en UVT (B dividido $26.049)

NA

191,95

NA

P

Tarifa de retención según tabla (> 150 a 200) o tarifa general

NA

4%

10%

Q

Retención en la fuente trabajador independiente (N X P)

NA

$136.782

$882.000

R

Retención en la fuente inicial

NA

$0

$136.782

S

Retención en la fuente final (Q - R)

NA

$136.782

$745.218

Recordemos que los tres tratamientos de retención en la fuente podrían aplicarse para los trabajadores independientes del régimen simplificado o las personas naturales no responsables del IVA que cumplen con las condiciones y requisitos del artículo 499 del Estatuto Tributario, mientras que a los del régimen común únicamente les aplica el tercer tratamiento regulado por las normas generales.

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4 Opiniones
  1. José Villa dice:

    ITEM, "M" COLUMNA TITULADA "3" : Si el tercer pago fuera $2.814.700, el total acumulado sería $7.814.700 (300 uvt : $26.049*300). En este caso en el ITEM "M", iría :$16.317 ($7.814.700*40%*0,522%). Señor William Osorio, es correcta mi interpretación?. Solo hasta 300 UVTs se puede deducir el pago por riesgos profesionales, OK?

  2. Elisa Londoño dice:

    Buenas Tardes,

    Tengo una duda en el comentario que hace el Señor William Osorio, cuando dice que Dentro de un mes los trabajadores independientes podrán ser beneficiarios de uno o más pagos o abonos en cuenta por cuantías indeterminadas, existiendo la posibilidad de aplicar tres tratamientos de retención en la fuente que son totalmente diferentes, para finalizar ajustando el monto retenido.

    A que norma se refiere? Gracias

    • William Osorio dice:

      Cordial saludo

      No me refiero a ninguna norma sino a la realidad económica que se puede presentar dentro de un mes, al mismo trabajador independiente el agente retenedor puede hacerle uno o varios pagos o abonos en cuenta y en cada uno de ellos deberán aplicar el tratamiento de retención que corresponda (no retener, aplicar la tabla o las normas generales); el cuadro refleja la forma como se pude ajustar el monto retenido a medida que se acumulan los pagos individuales.

      Espero haber resuelto su inquietud.

  3. Luis Adriano dice:

    Pero como se puede proceder cuando no se pueden determinar los valores percibidos por la persona natural independiente, máxime que se abolió la obligación de certificar los ingresos por parte de este.

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