Inicio » Impuestos. Por » (19 / 12 / 2010 )

Retenciones en la fuente a título del impuesto de industria y comercio son deducibles del impuesto sobre la renta

El impuesto de industria y comercio es recaudado en forma acelerada y anticipada por medio del mecanismo de la retención en la fuente, generando un grupo de personas que les han practicado retención de ICA y que no están obligadas a declarar u omitieron la obligación formal de hacerlo, sin embargo cuando declaren por concepto del impuesto sobre la renta, deberán tener en cuenta las retenciones de ICA para efecto de determinar la base gravable.

En la determinación de la base gravable del impuesto sobre la renta, se deben restar las deducciones de los ingresos fiscales; por expresa disposición del artículo 115 del Estatuto Tributario, es deducible el 100% del impuesto de industria y comercio, que efectivamente se haya pagado durante el año o período gravable, siempre y cuando tengan relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente.

Se puede advertir, que cuando la norma se refiere a que el impuesto de industria y comercio, que se puede deducir para la determinación de la base gravable del impuesto sobre la renta sea el efectivamente pagado, se debe tener en cuenta lo dispuesto en el artículo 803 del Estatuto Tributario:

“(…)

Fecha en que se entiende pagado el impuesto. Se tendrá como fecha de         pago   del          impuesto, respecto de cada contribuyente, aquélla en que los valores imputables   hayan ingresado a las oficinas de Impuestos   Nacionales o a los    Bancos autorizados, aún en los casos en que se hayan          recibido inicialmente como simples depósitos, buenas cuentas,         retenciones             en la             fuente, o que resulten como saldos a su favor por      cualquier       concepto.

Como se puede observar, en la fecha del pago de las retenciones en la fuente por parte del agente retenedor, se entenderá pagado el impuesto de industria y comercio, así no se haya presentado la respectiva declaración; es decir si por ejemplo una persona natural le practicaron retención de ICA y esta no presento la declaración de impuesto de industria y comercio, sea porque no estaba obligada u omitió la obligación, podrá deducir el 100% de las retenciones en la fuente efectivamente pagadas por el agente retenedor, para efecto de determinar la base gravable del impuesto sobre la renta.

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8 Opiniones en “Retenciones en la fuente a título del impuesto de industria y comercio son deducibles del impuesto sobre la renta”
  1. amparo dice:

    si estoy situado en el municipio de Yumbo y compro a un proveedor de la cuidad de Cali, le hago retencion de industria y comercio?, si un acreedor esta en otra cuidad pero me presta un servicio en Yumbo el reteica se hace con las bases de yumbo depenciendo su Ciuu porque el servicio termino en Yumbo?

  2. JUAN CARLOS JARAMILLO dice:

    Si yo actuo como distribuidor en La ciudad e Medellin y el producto se factura a un tercero desde Bogotá porque cuando se cobra la comision por ventas me hacen retencion de ICA, ¿ tengo entendido que ese impuesto no es nacional sino municipal

  3. german dice:

    Hola, la secretaria de hacienda me esta requiriendo por la no presentación de declaración de impuesto de industria y comercio, pero según entiendo en este articulo la no presentación de la declaración no implica sanción, dado que me hicieron la retención completa del impuesto por parte del pagador y retenedor, existe algún concepto que pueda esgrimir para no pagar sanción?

  4. ABELARDO dice:

    Quisiera saber si los impuestos por concepto de estampillas que cobran las entidades del estado cuando compran son deducibles en el en la declaracion de renta. por favor alguien me puede orientar en este asunto

    • Pastor benitez dice:

      Si el pago por estampillas tiene relación directa con la generación del ingreso para el contribuyente, es decir: si no se pagan las estampillas no se hubiese generado el ingreso, y que además se cumplan los demás requisitos del art. 107 del E.T; en este caso es deudcible pese a no estar incluido en el artíulo 115 del mismo E.T.

  5. Olga Lucia Correa Valderrama dice:

    Mi pegunta: me podrian informar las bases por cada concepto para retenciones en la fuente por el impuesto de industria y comercio. Ya que en el fomrulario aparecen retencion por tarifas de 3, 5,8,9 y 10 por mil.

    Mil gracias.

  6. cazao_pelao dice:

    una entidad sin animo de lucro debe cancelar I.C.A.

  7. Andrés Felipe dice:

    Complemento el artículo redactado por el colega, haciendo hincapié que para efectos de la determinación del valor a deducir en la declaración de renta por concepto del Impuesto de Industria y comercio, se debe tener claridad con los valores y conceptos que vienen incluidos en la facturación que emite cada Municipio para el cobro del impuesto en mención.

    Si bien el impuesto de industria y comercio es de carácter Municipal, existen diferentes conceptos que se facturan conforme a las normas establecidas en los acuerdos Municipales, tales como: Sobretasa Bomberil, Alumbrado Público, Facturación, Intereses, Sanciones, etc, los cuales NO hacen parte integral del Impuesto de industria y comercio, y que a su vez NO son deducibles como un mayor valor del pago por éste impuesto.

    En síntesis, para determinar el valor a deducir por concepto de industria y comercio conforme lo establece el artículo 115 del E.T. Nacional, se deben tomar los conceptos que únicamente hacen referencia al Impuesto de Industria y Comercio, avisos y tableros, retroactividad del impuesto y retenciones que le practicaron a título del impuesto de industria y comercio.

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