Saldos a favor en IVA originados por la diferencia de tarifa

Con la expedición de la Ley 1607 de 2012 conocida como la reforma tributaria fue eliminada la limitación a la tarifa del impuesto descontable cuando la tarifa del impuesto generado era menor, es decir con la legislación anterior el IVA descontable se limitaba por ejemplo al 10% pese a que el facturado en la compra o importación fuera el 16% porque el IVA generado correspondiente a dicha operación era del 10%, mientras que con la actual legislación se permite tratar como descontable la totalidad del IVA aunque el contribuyente responsable genere IVA a una menor tarifa, es decir vende productos gravados a la tarifa del 5% y  tiene impuestos descontables a la tarifa del 16%, como se muestra en el siguiente cuadro:

 

 Conceptos

 Legislación anterior

con límite

Legislación actual sin límite 

Ingresos por ventas de productos gravados a la tarifa del 5%

100.000.000

100.000.000

Compras de bienes y servicios gravados a la tarifa del 16%

80.000.000

80.000.000

IVA generado a la tarifa del 5%

5.000.000

5.000.000

IVA descontable a la tarifa del 16% (con 5% y sin 16%)

4.000.000

12.800.000

Saldo por pagar de IVA

1.000.000

0

Saldo a favor en IVA

0

7.800.000

Como se puede observar el cambio normativo hace que se originen saldos a favor de IVA por los excesos de impuestos descontables que se presentan por la diferencia de tarifas,  dicho saldos podrán ser solicitados en compensación o devolución una vez sea presentada la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al período gravable en el que se originaron, debiéndose declarar en la sección de control de saldos por excesos de descontables en los reglones 86, 87 y 88 de la declaración del IVA.

Éste nuevo tratamiento no aplica para los prestadores de los servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo señalados en el numeral 4 del artículo 468-3 del Estatuto Tributario, quienes sólo tendrán derecho a tratar como impuesto descontables hasta la tarifa del 5%.

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