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Sanción por devolución o compensación improcedente

Si el contribuyente solicita y obtiene la devolución o compensación de un saldo a favor que luego la Dian determina como improcedente, está sujeto a una sanción económica.

La norma es clara en advertir que el hecho de que la Dian acepte devolver o compensar un saldo a favor, no significa que se reconozca definidamente ese derecho, puesto que la Dian, posteriormente tiene la facultad de revisar la procedencia de devolución o compensación.

Sobre el respecto dice el artículo 670 del estatuto tributario:

Sanción por improcedencia de las devoluciones o compensaciones. Las devoluciones o compensaciones efectuadas de acuerdo con las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, presentadas por los contribuyentes o responsables, no constituyen un reconocimiento definitivo a su favor.

Si la Administración Tributaria dentro del proceso de determinación, mediante liquidación oficial rechaza o modifica el saldo a favor objeto de devolución o compensación, deberán reintegrarse las sumas devueltas o compensadas en exceso más los intereses moratorios que correspondan, aumentados éstos últimos en un cincuenta por ciento (50%).

Esta sanción deberá imponerse dentro del término de dos años contados a partir de la fecha en que se notifique la liquidación oficial de revisión.

Cuando en el proceso de determinación del impuesto, se modifiquen o rechacen saldos a favor, que hayan sido imputados por el contribuyente o responsable en sus declaraciones del período siguiente, la Administración exigirá su reintegro, incrementado en los intereses moratorios correspondientes.

Cuando utilizando documentos falsos o mediante fraude, se obtenga una devolución, adicionalmente se impondrá una sanción equivalente al quinientos por ciento (500%) del monto devuelto en forma improcedente.

Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, se dará traslado del pliego de cargos por el término de un mes para responder.

PARAGRAFO 1O. Cuando la solicitud de devolución se haya presentado con garantía, el recurso contra la resolución que impone la sanción, se debe resolver en el término de un año contado a partir de la fecha de interposición del recurso. En caso de no resolverse en este lapso, operará el silencio administrativo positivo

PARAGRAFO 2O. Cuando el recurso contra la sanción por devolución improcedente fuere resuelto desfavorablemente, y estuviere pendiente de resolver en la vía gubernativa o en la jurisdiccional el recurso o la demanda contra la liquidación de revisión en la cual se discuta la improcedencia de dicha devolución, la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales no podrá iniciar proceso de cobro hasta tanto quede ejecutoriada la resolución que falle negativamente dicha demanda o recurso.

De la anterior norma se pueden precisar algunos aspectos a saber:

  • La sanción es del 50% de los intereses moratorios resultantes del valor devuelto de forma improcedente.
  • Cuando la devolución se haya hecho basada en fraude o falsificación de documentos, adicional a la sanción del 50% sobre los intereses moratorios, se debe pagar una sanción del 500% calculada sobre el valor devuelto de forma improcedente.
  • La ley no contempla ninguna reducción para esta sanción, aunque como todo acto administrativo de la Dian, puede ser recurrido en la vía gubernativa o en la jurisdicción contencioso administrativa.

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Una opinión
  1. pablo andres valencia dice:

    si la letra de cambio no posee la firma de quien te ha prestado el dinero, se constituye como valida???

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