Sistema de determinación del impuesto para los trabajadores por cuenta propia

La siguiente grafica describe de forma simple los sistemas de determinación del impuesto de lo trabajadores por cuenta propia.

Sistema Ordinario

En el caso de los trabajadores por cuenta propia inicialmente están obligados a liquidar su impuesto de renta y complementarios por el sistema ordinario, lo que incluye igualmente la renta presuntiva. No obstante dicha obligación no es exigible en el caso de que pues optar por  presentar la declaración de IMAS de trabajadores por cuenta propia.

Ahora bien, debido lo dispendioso que puede resultar explicar el sistema ordinario de un trabajador por cuenta propia, y con el ánimo de evitar discusiones estériles de que puede considerar deducible o no para un trabajador por cuenta propia en función de cada una de las actividades económicas. Consideramos que lo mejor en este caso es simplemente describir el sistema ordinario de la siguiente manera:

Renta Presuntiva

La renta presuntiva aplicable a los trabajadores por cuenta propia es la misma aplicable a los empleados. Lo cual se resume en el siguiente gráfico.

IMAS de trabajadores por cuenta propia

Es un sistema  optativo de determinación simplificada del impuesto sobre la renta y complementarios. Lo pueden aplicar los trabajadores por cuenta propia que cumplan las siguientes condiciones:

  1. Sus ingresos provienen, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la realización de solo una de las actividades económicas señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario.
  2. Presta el servicio por su cuenta y riesgo.
  3. Su Renta Gravable Alternativa (RGA) es inferior a veintisiete mil (27.000) UVT.
  4. El patrimonio líquido declarado en el periodo gravable anterior es inferior a doce mil (12.000) UVT.

No le aplican los factores de determinación del impuesto por el sistema ordinario. En su lugar grava la renta resultante de disminuir de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios (salvo las ganancias ocasionales) obtenidos en el respectivo período gravable, las devoluciones rebajas y descuentos y los demás conceptos autorizados en el art. 339.

Las tarifas aplicables al IMAS de trabajadores por cuenta propia son las siguientes:

Actividad UVT Pesos Tarifa
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 4.057 $114.728.000 1,77% x (RGA en UVT - 4.057)
Agropecuario, silvicultura y pesca 7.143 $201.997.000 1,23% x (RGA en UVT - 7.143)
Comercio al por mayor 4.057 $114.728.000 0,82% x (RGA en UVT - 4.057)
Comercio al por menor 5.409 $152.961.000 0,82% x (RGA en UVT - 5.409)
Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos 4.549 $128.641.000 0,95% x (RGA en UVT - 4.549)
Construcción 2.090 $59.103.000 2,17% x (RGA en UVT - 2.090)
Electricidad, gas y vapor 3.934 $111.250.000 2,97% x (RGA en UVT - 3.934)
Fabricación de productos minerales y otros 4.795 $135.598.000 2,18% x (RGA en UVT - 4.795)
Fabricación de sustancias químicas 4.549 $128.641.000 2,77% x (RGA en UVT - 4.549)
Industria de la madera, corcho y papel 4.549 $128.641.000 2,3% x (RGA en UVT - 4.549)
Manufactura alimentos 4.549 $128.641.000 1,13% x (RGA en UVT - 4.549)
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 4.303 $121.685.000 2,93% x (RGA en UVT - 4.303)
Minería 4.057 $114.728.000 4,96% x (RGA en UVT - 4.057)
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 4.795 $135.598.000 2,79% x (RGA en UVT - 4.795)
Servicios de hoteles, restaurantes y similares 3.934 $111.250.000 1,55% x (RGA en UVT - 3.934)
Servicios financieros 1.844 $52.146.000 6,4% x (RGA en UVT - 1.844)

Finalmente, recordemos que las actividades económicas de los trabajadores por cuenta propia fueron homologadas mediante el decreto 1473 de 2014.

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