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Subcapitalización: Ejemplo 1

En la primera entrega del tema de subcapitalización, hicimos algunas consideraciones generales, y enfatizamos en la necesidad de la creación de la misma dentro del contexto internacional.  En los próximos artículos realizaremos una serie de ejercicios  de subcapitalización donde analizaremos entre otra cuando la norma limita la deducción de intereses, cuando no limita dicha deducción, y cuando deja serias dudas en su aplicación.

Ejemplo 1: Aplica Subcapitalización (veamos porqué)

En este primer ejemplo analizaremos a un contribuyente con las siguientes características:

  • El año 2012 tuvo un patrimonio de $25.000.000
  • El 15 de enero de 2013 adquirió un crédito por $150.000.000 y lo pagó con dos cuotas semestrales en iguales fechas.
  • El día 20 de febrero de 2013 adquirió un nuevo crédito por $300.000.000 y lo amortizó en seis cuotas mensuales idénticas.

FECHA

DÍAS      (permanencia)

MONTO

ABONOS

SALDO  (base)

PONDERADO           (deuda ponderada)

15 de enero de 2013

                       14

        150.000.000      150.000.000              2.100.000.000

15 de junio de 2013

                     182

  75.000.000        75.000.000            13.650.000.000

15 de diciembre de 2013

  75.000.000                         -                                     -

                        -

 Total deuda 1             15.750.000.000
                        -

FECHA

DÍAS      (permanencia)

MONTO

ABONOS

SALDO

PONDERADO           (deuda ponderada)

20 de febrero de 2013

                       50         300.000.000      300.000.000            15.000.000.000

20 de marzo de 2013

                       30   50.000.000      250.000.000              7.500.000.000

20 de abril de 2013

                       29   50.000.000      200.000.000              5.800.000.000

20 de mayo de 2013

                       30   50.000.000      150.000.000              4.500.000.000

20 de junio de 2013

                       29   50.000.000      100.000.000              2.900.000.000

20 de julio de 2013

                       30   50.000.000        50.000.000              1.500.000.000

20 de agosto de 2013

                        -   50.000.000                         -                                     -
                        -  Total deuda 2            28.300.000.000

TOTAL DEUDAS 1 y 2

  44.050.000.000

DÍAS AÑO

                        365

PROMEDIO

        120.684.932

 Patrimonio del año Anterior 

          25.000.000

 Monto Máximo de endeudamiento 

          75.000.000

Promedio de Endeudamiento

        120.684.932

Exceso de Endeudamiento

          45.684.932

Porción de Intereses NO deducibles

60,91%

Es decir que el 60,91% del total de sus intereses NO serán deducibles para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, independientemente del valor de los mismos.

Descargar ejemplo en Excel.

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2 Opiniones en “Subcapitalización: Ejemplo 1”
  1. Guillermo Trejo dice:

    Además de lo que sustenta Cecil Camargo, aprecio que la sumatoria de total deuda 2 no es $28.300.000.000 sino que $37.200.000.000, ya que según formulación de su hoja en excel solo está sumando suma las tres primeras lineas.

  2. Cecil Camargo dice:

    No estoy de acuerdo con este calculo por que si la obligacion es de febrero 20, lo están tomando como si fuera desde enero 1 ( 50 dias ) viendolo desde el punto de vista practico no tiene sentido

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