Subcapitalización: Ejemplo 2

Siguiendo con nuestra serie de ejercicios  de subcapitalización, analizaremos un ejemplo de cuando la norma no limita la deducción por concepto de intereses.

Ejemplo 2: NO Aplica Subcapitalización (veamos porqué)

En este primer ejemplo analizaremos a un contribuyente con las siguientes características:

  • El año 2012 tuvo un patrimonio de $25.000.000
  • El 15 de enero de 2013 adquirió un crédito por $150.000.000 y lo pagó con dos cuotas semestrales en iguales fechas.
  • El día 20 de febrero de 2013 adquirió un nuevo crédito por $100.000.000 y lo amortizó en seis cuotas mensuales idénticas.

FECHA

DÍAS      (permanencia)

MONTO

ABONOS

SALDO  (base)

PONDERADO           (deuda ponderada)

15 de enero de 2013

                       14

        150.000.000        150.000.000              2.100.000.000

15 de junio de 2013

                     182

  75.000.000          75.000.000            13.650.000.000

15 de diciembre de 2013

  75.000.000                           -                                     -

                        -

 Total deuda 1             15.750.000.000
                        -

FECHA

DÍAS      (permanencia)

MONTO

ABONOS

SALDO

PONDERADO           (deuda ponderada)

20 de febrero de 2013

                       50         100.000.000        100.000.000              5.000.000.000

20 de marzo de 2013

                       30   16.666.667          83.333.333              2.500.000.000

20 de abril de 2013

                       29   16.666.667          66.666.667              1.933.333.333

20 de mayo de 2013

                       30   16.666.667          50.000.000              1.500.000.000

20 de junio de 2013

                       29   16.666.667          33.333.333                  966.666.667

20 de julio de 2013

                       30   16.666.667          16.666.667                  500.000.000

20 de agosto de 2013

                        -   16.666.667                           -                                     -
                        -  Total deuda 2              9.433.333.333

TOTAL DEUDAS 1 y 2

  25.183.333.333

DÍAS AÑO

                        365

PROMEDIO

          68.995.434

 Patrimonio del año Anterior 

          25.000.000

 Monto Máximo de endeudamiento 

          75.000.000

Promedio de Endeudamiento

          68.995.434

Exceso de Endeudamiento

          (6.004.566)

NO APLICA SUBCAPITALIZACIÓN

Porción de Intereses NO deducibles

-8,01%

Como se observa, el promedio de endeudamiento resulto menos al monto máximo de endeudamiento, razón por la cual no aplicaría la norma de subcapitalización y en ese sentido TODOS los intereses de este contribuyente serian deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios.

Descargar ejemplo en Excel.

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