Beneficio de auditoría: Ingresos que originaron retenciones y no fueron declarados

Para el entendimiento del título propuesto, es del caso traer a colación el siguiente interrogante formulado a la Administración Tributaria:

Consulta sobre la firmeza de una declaración con beneficio de auditoría cuando no fueron declarados los ingresos que originaron las retenciones solicitadas”. 

Año gravable 2012 el último en operar el beneficio de auditoría

El año gravable 2012 que se ha tenido que declarar en el 2013, es  el último año en que se operó el beneficio de auditoría por disposición de la ley 1430 de 2010.

Para el 2012 el beneficio de auditoría se consolidad con el incremento del impuesto neto de renta en los siguientes porcentajes:

  1. 5 veces la inflación con beneficio a 18 meses.

Beneficio de auditoría, in extremis

Han transcurrido 19 años, desde la aparición de esta figura que pretende aumentar el recaudo sacrificando la veracidad de la información de los contribuyentes. Me atrevería a decir  que la hacienda pública se fortaleció en igual medida por el beneficio de auditoría  que por el desarrollo económico del país.

Beneficio de auditoría año gravable 2011

Para el año gravable 2011 que se declara en el 2012 existe aún el beneficio de auditoría aunque es mucho menos generoso por cuanto la ley 1430 de 2010 al modificar el artículo 689-1 del estatuto tributario, elevó el monto en que se debe incrementar el impuesto neto de renta para tener derecho a tal beneficio.

Firmeza de las declaraciones con beneficio de auditoría se cuenta desde la fecha de su presentación

El término de firmeza de las declaraciones de renta que se acogen al beneficio de auditoría, se empezaría  a contar desde la fecha de su presentación.

Así se desprende de la redacción de las normas que contemplan el beneficio de auditoría.

Auto de inspección tributaria no afecta el beneficio de auditoría

Al auto de inspección tributaria no afecta el beneficio de auditoría, esto es que el beneficio de auditoría no se pierde porque la Dian notifique un auto de inspección tributaria.

Se puede pensar que si el auto de inspección tributaria suspende el término que tiene la Dian para notificar el requerimiento especial,

¿Aplica el beneficio de auditoría para las declaraciones de retención en la fuente e impuesto a las ventas?

Existe polémica frente a la posibilidad de que el beneficio de auditoría contemplado por el artículo 689-1 del estatuto tributario, sea aplicable también a las declaraciones de Iva y retención. La Dian sin duda siempre ha dicho que no.

Es cierto que el artículo 705 del estatuto tributario prevé que la firmeza de las declaraciones de retención e Iva ocurrirán cuando la declaración de renta del respectivo periodo quede en firme,

Beneficio de auditoría año gravable 2010

El beneficio de autoría para el año gravable 2010 que se declara en el 2011, no se ve afectado por los cambios introducidos por la ley 1430 de 2010, ya que esta aplica únicamente para los años 2011 y 2010,

Cambios en el beneficio de auditoría

La reforma tributaria del 2010 introdujo algunos cambios al beneficio de auditoría contemplado en el artículo 689-1 del estatuto tributario.

En esta nueva versión, el beneficio de auditoría exige un mayor incremento del impuesto de renta en términos del índice de inflación,

No es procedente el beneficio de auditoría en la declaración que arroje una pérdida fiscal

En reciente concepto 075186 de 12 de octubre de 2010, la administración de impuestos confirma su doctrina contenida en el concepto 103121 de 2008 en el cual se interpreta que las declaraciones del impuesto sobre la renta que presenten perdida fiscal o se compensen perdidas de ejercicios gravables anteriores,