Firmeza de la declaración de Iva que presenta saldo a favor cuando la declaración de renta no presenta saldo a favor

Por cuenta del artículo 705-1 del estatuto tributario, el término de firmeza para una declaración de Iva, será el mismo que el de la declaración de renta que corresponda al periodo de Iva en cuestión (Pareciera que los dos estuvieran “amarrados”),

Firmeza de las declaraciones de IVA y retención cuando en la declaración de renta se han compensado pérdidas fiscales

El término que tiene la DIAN para notificar un requerimiento especial, en términos generales, es de 2 años contados a partir del vencimiento legal. Lo anterior, salvo que operen suspensión de los términos  ya sea por inspección tributaria o emplazamiento para corregir.

El pago y la firmeza de las declaraciones de IMAS

El artículo 335 del Estatuto Tributario señala:

“Art. 335. Firmeza de la liquidación privada. La liquidación privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que apliquen voluntariamente el Sistema de Impuesto Mínimo Alternativo Simple -IMAS-,

Firmeza de las declaraciones tributarias corregidas por el contribuyente

Cuando se trata de una declaración tributaria  que ha sido corregida por el contribuyente, surge la inquietud respecto a la firmeza de esta, en el sentido que se podría pensar que el término de firmeza se ampliaría.

En primer lugar hay que aclarar que existen dos tipos de correcciones:

  1. La que aumenta el impuesto a pagar o disminuye el saldo a favor,

Firmeza de una declaración de renta que arroja un saldo a favor

Una declaración de renta que arroja un saldo a favor, respecto a su firmeza está sometida a un tratamiento particular contemplado por el artículo 714 del estatuto tributario.

La declaración que arroje saldo a favor en principio está sometida a los términos generales de firmeza contemplados por el artículo 714,

Firmeza de las declaraciones del impuesto sobre las ventas y de retención en la fuente

La administración impuestos deberá notificar el requerimiento especial a más tardar dentro de los dos años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar. En el evento que la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea los dos años se contarán a partir de la fecha de presentación,

Declaración tributaria que se encuentre en firme no se puede dar por no presentada

Las causales para dar por no presentada una declaración tributaria están señaladas en los artículos 579-2 y 580 del Estatuto Tributario, el primero es el caso en que se debe presentar utilizando el sistema electrónico y se hace por medio litográfico y en el segundo hay varias causas: la no presentación de la declaración en los lugares señalados para el efecto,

La suspensión del término para notificar el requerimiento especial se contabiliza a partir de la fecha en que se produciría la firmeza de la declaración

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 703 del Estatuto Tributario, para que la administración de impuestos pueda modificar la liquidación privada de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, mediante liquidación de revisión, previamente debe notificar, por una sola vez,

La facultad del contribuyente para corregir las declaraciones tributarias sólo es procedente si se realiza dentro del término de firmeza

Los artículos 588 y 589 del Estatuto Tributario regulan los términos para la corrección de las declaraciones tributarias por parte de los contribuyentes, los cuales dependen de la modificación de la obligación sustancial (aumento o disminución del valor a pagar o saldo a favor) y el término de firmeza por norma general está señalado en el artículo 714 ibídem,

¿Se puede corregir una declaración tributaria que ha quedado en firme?

Seguramente algún contribuyente en algún momento se habrá preguntado sobre la posibilidad de corregir voluntariamente una declaración tributaria que ya se encuentra en firme.

Por regla general una declaración tributaria queda en firme si dentro de los dos años siguientes a la fecha de vencimiento para declarar,