Verificación de aportes a la seguridad social. El debate sigue

Hemos discutido mucho alrededor de la obligatoriedad de la verificación de aportes a la seguridad social de los independientes para que proceda la deducción. Lo  anterior, con ocasión de la reforma de liquidar los aportes por parte de loa independientes que trajo la ley 1753 de 2015 en su artículo 135.

La retención en la fuente como requisito para la procedencia de los costos y las deducciones

La Dian en el mes de abril mediante concepto 278 de 2016 había señalado de forma genérica que para la procedencia de la deducción o del costo era necesario haber efectuado la retención en la fuente, y en su momento dijo:

“Entonces,

DIAN confirma que ingresos percibidos del Programa de Protección del Ingreso Cafetero PIC están gravados en renta

Durante la crisis cafetera que vivió el país años atrás, el gobierno nacional a través de políticas públicas, específicamente mediante el denominado “PIC”, protección del ingreso cafetero, subsidio a los mismos.

No obstante, en un primero momento surgió la duda si dichos ingresos constituían un ingreso gravado para efectos del impuesto de renta y complementarios.

Resolución 57 de 2016 DIAN, señala las bolsas de valores con reconocida idoneidad para efectos del concepto de sede efectiva de administración

Con la incorporación del concepto de sede efectiva de administración  se consideraron unos nuevos requisitos para que una sociedad fuera considerada nacional. Así mismo,  la ley 1607 de 2012 creó una circunstancia de escape, que permite que una sociedad no sea considerada nacional,

Consejo de Estado niega suspensión provisional de conceptos que obligan a verificar aportes de transportadores independientes

El parágrafo 2 del artículo 108 del Estatuto Tributario estaba sujeto a reglamentación por parte del gobierno nacional. Fue solo con la expedición del decreto 1070 de 2013 que se entendió surtida la reglamentación y a partir de allí surgió una serie de discusiones alrededor o a la verificación de los independientes.

Diferencia en cambio originada en un pasivo fruto de un gasto no deducible

La diferencia en cambio es o un ingreso gravado o un gasto deducible, sin perjuicio de la última modificación efectuada por la ley 1739 de 2014, que señala que la diferencia en cambio origina en de las inversiones en moneda extranjera,

Pasivos por impuestos pueden incluirse como deuda mas no como un gasto deducible en calidad de provisión

Al momento de elaborar la declaración de renta siempre ha de verificarse las provisiones por impuestos y hacer su correspondiente traslado y cruce, para que sea considerado no una provisión por impuestos a título de pasivo, sino como un pasivo real.

DIAN señala que contribución por valorización pagada por las personas naturales no es una deducción

El artículo 115 del estatuto tributario señala los “impuestos deducibles”, entre tanto el artículo 116 ibídem consagra los impuestos, regalías y “contribuciones” que son deducibles.

El artículo 116 ET consagra de forma expresa:

Art. 116. Deducción de impuestos,

Dian no puede calcular renta por comparación patrimonial con base al patrimonio determinado en la declaración oficial de revisión

En términos generales dice el artículo 236 del estatuto tributario que la renta por comparación patrimonial se determina, como no, comparando el patrimonio declarado en el periodo anterior con el patrimonio declarado en el último periodo gravable, sin embargo, si luego la Dian mediante liquidación oficial modifica el patrimonio  del último periodo declarado,

¿A la TRM de qué fecha se deben registrar los activos normalizados?

A propósito del impuesto de normalización tributaria como complementario del impuesto a la riqueza, imagínese el siguiente panorama. Hace muchos años un contribuyente tenía una cuenta en el exterior en dólares, por US10.000, en ese momento, la TRM era de $1.500,