Impuesto al patrimonio en entidades en liquidación

Si bien, el título propuesto y el análisis a surtir versan sobre un reciente pronunciamiento de la DIAN referente al impuesto al patrimonio, se considera oportuno el presente escrito, toda vez que lo tratado bien pudiese tener aplicación para el vigente impuesto a la riqueza.

Efecto en las utilidades a distribuir debido a la contabilización del impuesto al patrimonio

La normatividad tributaria que regula el impuesto al patrimonio ha señalado las posibilidades de reconocerlo contablemente, por consiguiente se podrá amortizar contra la cuenta de revalorización del patrimonio sin afectar los resultados del ejercicio o contra los resultados del ejercicio durante los años 2011,

Tarifa del impuesto al patrimonio después de las dos reformas simultáneas en el 2010

El 29 de diciembre de 2010 salieron dos normas que modificaron el impuesto al patrimonio, situación que ha causado alguna confusión entre los contribuyentes.

El artículo 10 de la ley 1430 de diciembre 29 de 2010, modificó 296-1 del estatuto tributario,

Herramienta en Excel para calcular la tarifa del impuesto al patrimonio

Considerando que con las modificaciones que sufriera el impuesto al patrimonio por cuenta de dos normas publicadas en un mismo día, hicieron un poco más complejo determinar cuál es la tarifa que corresponde por impuesto al patrimonio según el patrimonio líquido del contribuyente,  

Causación del impuesto al patrimonio

El impuesto al patrimonio se causa, o mejor, se causó el 01 de enero del 2011, y se paga en 8 cuotas iguales entre los años 2011 y 2014.

Esto aplica tanto para el impuesto al patrimonio contemplado por la ley 1370 de 2009 y el contemplado por el decreto legislativo 4825 de diciembre 29 de 2010.

Casos especiales para determinar la sujeción al impuesto al patrimonio

En un artículo anterior se resaltaron las modificaciones a los incisos 1 y 2 del artículo 296 – 1 del Estatuto Tributario, conforme fue aprobado en primer debate el texto del proyecto de ley No. 124 de 2010 Cámara y No.

Posible eliminación de la deducción especial por inversión en activos fijos reales productivos podría incidir en el impuesto al patrimonio

Las personas jurídicas, naturales y sociedades de hecho que son contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, que a 1 de enero de 2011 van a poseer un patrimonio líquido igual o superior a $3.000 millones,  durante este año han tomado medidas para disminuir la base gravable del impuesto al patrimonio como por ejemplo la compra de acciones de sociedades nacionales,

Tarifa del impuesto al patrimonio se establecerá teniendo en cuenta el hecho generador y no la base gravable

El pasado 24 de noviembre de 2010 fue aprobado en primer debate, el texto del proyecto de ley No. 124 de 2010 Cámara y No. 174 de 2010 Senado, denominado “normas tributarias de control y para la competitividad”, dentro de las principales modificaciones se encuentra la forma de establecer la tarifa del nuevo impuesto al patrimonio creado con la Ley 1370 del 30 de diciembre de 2009.

Sucesiones ilíquidas frente al impuesto al patrimonio

La sucesión ilíquida es una figura jurídica que comprende el conjunto de bienes,  derechos y obligaciones de la persona natural fallecida, surge desde la fecha de la muerte del causante y hasta la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la partición o adjudicación;

Valor patrimonial neto de los aportes en sociedades nacionales se puede excluir del pago del impuesto al patrimonio

En un artículo anterior se advirtió la omisión legislativa del artículo 4 de la Ley 1370 de 2009 (artículo 295-1 Estatuto Tributario), donde se indico la posición y solicitud de la administración de impuestos a la Corte Constitucional,