¿La reforma tributaria es totalmente mala en lo que respecta a la tributación de las personas naturales? NO

Si bien, hemos venido haciendo comentarios críticos en lo que respecta a las modificaciones que trajo la ley 1819 de 2016, en lo que respecta a la tributación de las personas naturales en el impuesto de renta no todo puede tildarse de “malo”.

Topes para estar obligados a declarar renta cambian inmediatamente con la ley 1819 de 2016

Recordemos que el estatuto tributario contempla a los asalariados, los independientes y los otros para efectos de la obligación formal de declarar. Sin embargo, el artículo 594-3  ibídem señala unos requisitos comunes aplicables a todas las personas naturales:

  • 2.800 UVT para consumos de tarjetas de crédito
  • 2.800 UVT para compras y consumos
  • Y 4.500 UVT para consignaciones bancarias,

No obligados a presentar la declaración de renta y complementarios por el año gravable 2016

Con la expedición del Decreto 2105 de 2016 que modifica el decreto único tributario 1625 de 20156, se conocen ya que personas naturales no estarían obligados a declarar renta por el año gravable 2016.

En la siguiente grafica se pueden observar los valores de referencia:

Rentas pasivas para la clasificación de las personas naturales

En su oportunidad señalamos como la DIAN mediante concepto 58015 de 2014 señaló que las rentas pasivas no pueden considerarse para la clasificación de la categoría tributaria de empleados.

Ahora bien, existe una diferencia clara entre considerar que dichas rentas no se consideran para la clasificación y que nos sean propias para pertenecer a la categoría de empleados.

IMAS de empleados tendría una limitación con la expedición del decreto único reglamentario en materia tributaria

Acaba de ser expedido el decreto único reglamentario en materia tributaria,  y ya hemos empezado a notar algunos aspectos importantes, que ameritan un estudio. En este caso estamos frente al IMAS de empleados.

Como se recordará para poder acceder al IMAS de empleados,

Presentación del formulario 230 o 240 en bancos cuando se hace de forma extemporánea

Ya estamos finalizando la temporada de declaraciones de renta de personas naturales y queremos llamar la atención de un aspecto estrictamente formal. Hace algunos días señalamos de forma general la importancia de exigir el sello del banco en los formularios y no solo en los recibos oficiales.

DIAN reitera que profesionales liberales que subcontraten siguen siendo empleados para efectos tributarios

El artículo 329 del estatuto tributario que contempla las categorías tributarias de las personas naturales señala que son empleados, quienes presten servicios personales o ejerzan actividades por cuenta y riesgo del empleador o contratante en una proporción que supere el 80%.

La deducción por medicina prepagada debe seguir la definición de dependientes

El artículo 387 del estatuto tributario contempla varias deducciones procedentes tanto en el plano de la retención en la fuente como en el impuesto de renta propiamente dicho. Entre dichas deducciones, se encuentran la de intereses o corrección monetaria en virtud de préstamos para adquisición de vivienda,

Deducción por dependientes ¿cambio doctrinal?

La cuestión a considerar es si la deducción por dependientes aplica sólo respecto de las rentas provenientes de una relación laboral, legal y reglamentaria, o aplica indistintamente del tipo de vinculación para aquellos residentes pertenecientes a la categoría de empleados.

Doctrina tributaria relevante al momento de elaborar la declaración de renta

Si bien las normas relativas a la tributación de personas naturales fueron modificadas por última vez mediante la  ley 1739 de 2014. A nivel doctrinario se han surtido una serie de discusiones, de las cuales la DIAN ha tomado partido mediante la emisión de conceptos y oficios.