DIAN reitera que profesionales liberales que subcontraten siguen siendo empleados para efectos tributarios

El artículo 329 del estatuto tributario que contempla las categorías tributarias de las personas naturales señala que son empleados, quienes presten servicios personales o ejerzan actividades por cuenta y riesgo del empleador o contratante en una proporción que supere el 80%.

La deducción por medicina prepagada debe seguir la definición de dependientes

El artículo 387 del estatuto tributario contempla varias deducciones procedentes tanto en el plano de la retención en la fuente como en el impuesto de renta propiamente dicho. Entre dichas deducciones, se encuentran la de intereses o corrección monetaria en virtud de préstamos para adquisición de vivienda,

Deducción por dependientes ¿cambio doctrinal?

La cuestión a considerar es si la deducción por dependientes aplica sólo respecto de las rentas provenientes de una relación laboral, legal y reglamentaria, o aplica indistintamente del tipo de vinculación para aquellos residentes pertenecientes a la categoría de empleados.

Doctrina tributaria relevante al momento de elaborar la declaración de renta

Si bien las normas relativas a la tributación de personas naturales fueron modificadas por última vez mediante la  ley 1739 de 2014. A nivel doctrinario se han surtido una serie de discusiones, de las cuales la DIAN ha tomado partido mediante la emisión de conceptos y oficios.

Declaraciones voluntarias del impuesto sobre la renta y complementarios

De conformidad con el artículo 594-2 del estatuto tributario las declaraciones tributarias presentadas por lo no obligados no producen efecto legal alguno. No obstante, en la ley 1607 de 2012 se contempló la posibilidad de la presentación voluntaria de la declaración de impuesto sobre la renta.

Patrimonio bruto, deudas y patrimonio líquido en las declaraciones de renta

Hemos hecho ya un recorrido por la determinación del impuesto de renta y complementarios de las personas naturales, la clasificación de las personas en empleados, trabajadores por cuenta propio y otros, así como los sistema de determinación del impuesto, incluido IMAN e IMAS.

DIAN aclara la deducción por dependientes por factores físicos o psicológicos

Hace algún tiempo señalamos como el parágrafo 2 del artículo 387 del estatuto tributario y el parágrafo 3 del artículo 2 del decreto 099 de 2013, permiten señalar de forma clara que en el caso de tener hijos entre 18 y 23 años con dependiente por factores físicos o psicológicos no producía la deducción por dependientes para efectos tributarios.

La deducción por dependientes no se altera si el dependiente está obligado a declarar por patrimonio o liquida su impuesto por el sistema de renta presuntiva

El artículo 387 del estatuto tributario contempla la deducción por dependientes, en su parágrafo 2 señala quienes deben considerarse dependientes para efectos tributarios. En los numerales 4 y 5 ibídem dispone que sean dependientes económicos, el cónyuge o compañero permanente,

¿Debe existir concordancia entre la deducción por dependientes en retención y en el impuesto de renta?

Siempre han existido problemas conceptuales para entender como una norma de retención en la fuente como el artículo 387 del estatuto tributario, puede afectar de forma directa el impuesto de renta propiamente dicho. Es decir, como una norma que prevé factores de detracción de la base de retención opera como deducción en el impuesto de renta.

Sistema de determinación del impuesto para los trabajadores por cuenta propia

La siguiente grafica describe de forma simple los sistemas de determinación del impuesto de lo trabajadores por cuenta propia.

Sistema Ordinario

En el caso de los trabajadores por cuenta propia inicialmente están obligados a liquidar su impuesto de renta y complementarios por el sistema ordinario,