Cálculo de la renta presuntiva, cuando se restan bienes a valor patrimonial neto y estos generan rentas gravadas

Conforme al artículo 189 del E.T., es sabido que determinados bienes podrán ser detraídos del patrimonio líquido, base para el cálculo de la renta presuntiva, y que los mismos – en atención a lo debidamente consagrado – se restarán con fundamento a su valor patrimonial neto o a su valor patrimonial bruto.

La renta presuntiva

Todos los que trabajamos día a día con el tema de los impuestos, en algún momento hemos liquidado la renta presuntiva, en el impuesto sobre la renta y complementarios. Ahora bien, en múltiples ocasiones cuando liquidamos al sistema de renta presuntiva estamos sesgados en simplemente afirmar que se trata del 3% sobre el patrimonio líquido del año anterior,

Exceso de renta presuntiva sobre la renta líquida no requiere ser contabilizado para que proceda su compensación

El parágrafo único del artículo 189 del estatuto tributario señala que el contribuyente puede compensar el exceso de la renta presuntiva sobre la renta líquida con la renta líquida ordinaria determinada en los 5 años siguientes, y para que esa compensación proceda,

¿Desde cuándo aplica la no liquidación de renta presuntiva por parte de empresas que hayan celebrado acuerdo de reorganización?

El parágrafo 1 del artículo 40 de la ley 1116 de 2006 establece que las empresas que tengan un acuerdo de reorganización no están obligadas a liquidar renta presuntiva a partir de la confirmación el acuerdo, la norma señala puntualmente:

Parágrafo 1°.

Empleados deberán liquidar renta presuntiva

La reforma tributaria, dispuso que para efectos de la determinación del impuesto, los empleados  determinan su impuesto de conformidad con el artículo 330. Al respecto la norma señala lo siguiente:

<b

>Artículo 330. Sistemas de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios para personas naturales empleados.

El cálculo de la renta presuntiva no es aplicable a las personas naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleados

Las personas naturales residentes en el país que pertenecen a la categoría tributaria de empleados deberán determinar el impuesto sobre la renta mediante la aplicación del sistema ordinario[1], sin que éste pueda ser inferior al Impuesto Mínimo Alternativo Nacional – IMAN[2].

Cuando las personas naturales sin residencia no están obligadas a declarar tampoco deberán calcular la renta presuntiva

Uno de nuestros lectores analiza e interpreta en debida forma la situación jurídica tributaria de las personas naturales sin residencia en el país cuando obtienen rentas de capital provenientes del arrendamiento de  bienes inmuebles ubicados en Colombia, siendo pertinente confirmar que de acuerdo con lo señalado por el artículo 247 del Estatuto Tributario la tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los no residentes es del 33% mientras que el artículo 241 del mismo ordenamiento establece para los residentes una tabla de tarifas progresivas y un procedimiento para determinar el impuesto.

Ojo con la renta presuntiva de 2012 cuando supuestamente no estaba obligado a declarar en el 2011

Las personas naturales contribuyentes del impuesto sobre la renta cada año deberán revisar si cumplen con todos los requisitos para no estar obligado a declarar, dentro de los cuales se encuentra que el patrimonio bruto a 31 de diciembre no exceda de 4.500 UVT,

¿Cómo se contabilizan los tres años de exención de renta presuntiva para las empresas en liquidación?

Según el numeral 8 del artículo 191 del estatuto tributario las empresas en liquidación están exoneradas del cálculo de la renta presuntiva por los primeros tres años. Veamos cómo se contabilizan esos tres años.

En primer lugar hay que precisar que para efectos del asunto que nos ocupa,

Disminuye el valor que los contribuyentes pueden descontar por concepto en vivienda en el cálculo de la renta presuntiva

Para determinar la renta presuntiva de que trata el artículo 188 del estatuto tributario el contribuyente puede depurar su patrimonio líquido restando una serie de conceptos contemplados en el artículo 189 del estatuto tributario  como el valor de la vivienda de habitación del contribuyente.