Certificado de que trata el artículo 1 del decreto 1070 de 2013 debe ser “expreso”

Hace algunos días, señalamos la importancia del certificado de clasificación tributaria para efectos de la retención en la fuente, de conformidad con el artículo 1 del decreto 1070 de 2013 (Reiteramos la importancia del certificado de que trata el decreto 1070 de 2013)

A su turno,

Deducción por dependientes no aplica en caso de nasciturus

Recordemos que a partir de la ley 1607 de 2012, la deducción pos salud y medicina preparada se sustituyó por la deducción por dependientes. Ahora bien, el decreto 099 de 2013 en  el parágrafo 3 del artículo 2 define a los dependientes así:

Parágrafo 3°.

No es posible solicitar una tarifa de retención de IVA diferente a las establecidas en el estatuto tributario

A partir de la ley 1607 de 2012 tanto los periodos gravables del IVA como la tarifa de retención en la fuente por dicho concepto cambiaron. Pasamos a tener periodos bimestrales, cuatrimestrales y anuales,  cuando solo teníamos periodos bimestrales. Y pasamos a tener una tarifa de retención de IVA general del 15%,

Reiteramos la importancia del certificado de que trata el decreto 1070 de 2013

De conformidad con el artículo 1 del decreto 1070 de 2013, las personas naturales residentes deben entregar a sus pagadores o agentes retenedores a más tardar a 31 de marzo un certificado que permita determinar la categoría tributaria a la que pertenece.

Personas naturales a entregar el certificado de que trata el decreto 1070 de 2013

De conformidad con el artículo 1 del decreto 1070 de 2013, las “personas naturales residentes” deberán reportar a través de un certificado a sus agentes retenedores o pagadores la información para determinar la categoría tributaria y proceder a aplicar retenciones en la fuente de acuerdo con dicho certificado.

DIAN reitera la obligatoriedad de adjuntar certificación de naturaleza jurídica del régimen tributario especial para no estar sometidos a retención en la fuente

En el impuesto de renta se clasifican los sujetos entre contribuyentes y no contribuyentes. A su vez, en el caso de los contribuyentes unos pertenecen al régimen especial y otros al régimen general.

Ahora bien, por expresa disposición  el estatuto tributario en su artículo 369 señala que las entidades no contribuyentes no se encuentran sujetas a retención en la fuente.

Deducción por dependientes aplica a toda la categoría tributaria de “empleados” y no solo a los que ostenten una vinculación laboral, legal o reglamentaria

El 9 de diciembre de 2015 (Deducción por dependientes solo aplica a empleados con vinculación laboral legal o reglamentaria) señalamos como la doctrina de la DIAN señalaba que la deducción por dependientes tanto en el impuesto propiamente dicho como en la retención en la fuente,

DIAN señala que renta exenta del 25% no aplica en retención mínima

El 13 de octubre de 2015 señalamos en un editorial (La retención en la fuente mínima, a partir del fallo de la sentencia C-492 de 2015 de la Corte Constitucional) como la retención en la fuente mínima no sufría modificación alguna en virtud de la sentencia C-492 de 2015.

Plazo para expedir certificados de retención en la fuente practicadas en el 2015

Los agentes retenedores que  practicaron retención en la fuente durante el 2015 por conceptos de Renta, Cree y GMF tienen plazo hasta el 18 de marzo de 2016 para expedir los respectivos certificados.

Así los dispone el artículo 43 de decreto 2243 de diciembre 3 de 2015:

Los agentes retenedores del impuesto sobre la renta y complementario y los del Gravamen a los Movimientos Financieros deberán expedir,

Tabla de retención en la fuente año 2016

Una vez conocida la resolución 000115 del 6 de noviembre de 2015, la cual fijó la UVT aplicable para el año 2016 en $29.753, ya podemos definir la tabla de retención en la fuente que regirá a partir del 1 de enero de 2016.