Tarifa nominal del impuesto sobre la renta disminuyo pero la carga tributaria aumento

Para el año o periodo gravable 2013 la tarifa nominal del impuesto sobre la renta es del 25% para las sociedades nacionales y extranjeras, en el caso de estas últimas es obligatorio que las rentas sean obtenidas a través de sucursales o de establecimientos permanentes.

A cambio de la reducción de ocho puntos porcentuales en la tarifa, el artículo 20 de la ley 1607 de 2012 creó a partir del 1 de enero de 2013 el impuesto sobre la renta para la equidad – CREE con una tarifa del 9% en los primeros tres años y del 8% en los años siguientes.

El nuevo impuesto sobre la renta para la equidad en teoría sustituye el pago de los aportes parafiscales a favor de ICBF (3%), SENA (2%) y al sistema de seguridad social en salud (8,5%) de los empleados que devenguen menos de diez salarios mínimos mensuales legales vigentes, es decir para el año 2013 el valor de $5.895.000 (589.500 X 10).

La medida de sustituir los mencionados aportes deducibles del impuesto sobre la renta con el nuevo impuesto CREE no deducible, aumenta la base gravable y en consecuencia la tarifa efectiva de tributación, como se observa en el siguiente cuadro:

Conceptos

Contabilidad

Sin reforma

Con reforma

CREE

Ingresos

$100.000

$100.000

$100.000

$100.000

Costos

$70.000

$70.000

$70.000

$70.000

Gastos/deducciones

$20.000

$20.000

$19.011

$19.011

Utilidad/base gravable

$10.000

$10.000

$10.989

$10.989

Tarifas nominales

33%

25%

9%

Impuesto sobre la renta

$3.300

$2.747

$989

Tarifas efectivas (impuesto/utilidad)

33%

27%

10%

Como se puede advertir, la sumatoria del impuesto sobre la renta tradicional de $2.747 y el impuesto sobre la renta para la equidad de $989 tiene como resultado el valor de $3.736 que representa el 37% (27% + 10%) de la utilidad contable; de tal manera que pese a que la tarifa nominal del impuesto sobre la renta disminuyo, la nueva medida incrementa la tarifa efectiva de tributación y en consecuencia la carga tributaria.

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