Tarifa nominal del impuesto sobre la renta disminuyo pero la carga tributaria aumento
Para el año o periodo gravable 2013 la tarifa nominal del impuesto sobre la renta es del 25% para las sociedades nacionales y extranjeras, en el caso de estas últimas es obligatorio que las rentas sean obtenidas a través de sucursales o de establecimientos permanentes.
A cambio de la reducción de ocho puntos porcentuales en la tarifa, el artículo 20 de la ley 1607 de 2012 creó a partir del 1 de enero de 2013 el impuesto sobre la renta para la equidad – CREE con una tarifa del 9% en los primeros tres años y del 8% en los años siguientes.
El nuevo impuesto sobre la renta para la equidad en teoría sustituye el pago de los aportes parafiscales a favor de ICBF (3%), SENA (2%) y al sistema de seguridad social en salud (8,5%) de los empleados que devenguen menos de diez salarios mínimos mensuales legales vigentes, es decir para el año 2013 el valor de $5.895.000 (589.500 X 10).
La medida de sustituir los mencionados aportes deducibles del impuesto sobre la renta con el nuevo impuesto CREE no deducible, aumenta la base gravable y en consecuencia la tarifa efectiva de tributación, como se observa en el siguiente cuadro:
|
Conceptos |
Sin reforma |
Con reforma |
CREE |
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| Ingresos |
$100.000 |
$100.000 |
$100.000 |
$100.000 |
| Costos |
$70.000 |
$70.000 |
$70.000 |
$70.000 |
| Gastos/deducciones |
$20.000 |
$20.000 |
$19.011 |
$19.011 |
| Utilidad/base gravable |
$10.000 |
$10.000 |
$10.989 |
$10.989 |
| Tarifas nominales |
33% |
25% |
9% |
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| Impuesto sobre la renta |
$3.300 |
$2.747 |
$989 |
|
| Tarifas efectivas (impuesto/utilidad) |
33% |
27% |
10% |
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Como se puede advertir, la sumatoria del impuesto sobre la renta tradicional de $2.747 y el impuesto sobre la renta para la equidad de $989 tiene como resultado el valor de $3.736 que representa el 37% (27% + 10%) de la utilidad contable; de tal manera que pese a que la tarifa nominal del impuesto sobre la renta disminuyo, la nueva medida incrementa la tarifa efectiva de tributación y en consecuencia la carga tributaria.
Para complementar
- Tarifa nominal y efectiva de tributación en el impuesto sobre la renta
- Análisis para la planeación tributaria de los empleados declarantes del impuesto sobre la renta
- Progresividad en la tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a las pequeñas empresas
- Tarifas del impuesto de renta
- No contabilizar el impuesto sobre la renta diferido incide en la tarifa efectiva de tributación
Si realizamos el ejercicio con el ejemplo de todos modos las empresas van a tener una mayor utilidad
sin reforma 10000-3300=6700
con reforma 10989-2747-989=7253
no estoy a favor de la reforma pero en este caso si benefician las empresas