Tarifas del IMAS de trabajadores por cuenta propia depende de la actividad económica

El nuevo sistema simplificado de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable a las personas naturales residentes en el país que pertenecen a la categoría tributaria de trabajador por cuenta propia, establece una tabla de tarifas para rentas gravables alternativas superiores al rango mínimo determinado para cada actividad económica e inferior a 27.000 UVT.

En la tabla tarifas, la menor es de 0,82% para comercio al por mayor y comercio al por menor y la mayor es de 6,4% sobre actividades de servicios financieros, ésta última tiene la más baja renta gravable alternativa – RGA mínima de 1.844 UVT para restar, mientras que la más alta es de 7.143 UVT aplicable a la actividad agropecuario, silvicultura y pesca:

Actividad

Para RGA desde

IMAS

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

4.057 UVT

1,77% X (RGA en UVT – 4.057)

Agropecuario, silvicultura y pesca

7.143 UVT

1,23% X (RGA en UVT – 7.143)

Comercio al por mayor

4.057 UVT

0,82% X (RGA en UVT – 4.057)

Comercio al por menor

5.409 UVT

0,82% X (RGA en UVT – 5.409)

Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos

4.549 UVT

0,95% X (RGA en UVT – 4.549)

Construcción

2.090 UVT

2,17% X (RGA en UVT – 2.090)

Electricidad, gas y vapor

3.934 UVT

2,97% X (RGA en UVT – 3.934)

Fabricación de productos minerales y otros

4.795 UVT

2,18% X (RGA en UVT – 4.795)

Fabricación de sustancias químicas

4.549 UVT

2,77% X (RGA en UVT – 4.549)

Industria de la madera, corcho y papel

4.549 UVT

2,3% X (RGA en UVT – 4.549)

Manufactura alimentos

4.549 UVT

1,13% X (RGA en UVT – 4.549)

Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero

4.303 UVT

2,93% X (RGA en UVT – 4.303)

Minería

4.057 UVT

4,96% X (RGA en UVT – 4.057)

Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones

4.795 UVT

2,79% X (RGA en UVT – 4.795)

Servicios de hoteles, restaurantes y similares

3.934 UVT

1,55% X (RGA en UVT – 3.934)

Servicios financieros

1.844 UVT

6,4% X (RGA en UVT – 1.844)

Tal como lo muestra la tabla, el IMAS se calcula con base en la renta gravable alternativa, no obstante es importante recordar un editorial anterior donde se advierte que prácticamente su cálculo se realiza sobre los ingresos brutos debido a que la mayoría de los conceptos a restar tienen remota o baja probabilidad de ocurrencia, veamos los siguientes escenarios donde el impuesto varía dependiendo de la actividad económica (tarifa y RGA mínima a restar):

Actividades

Rentas gravables alternativas (ingresos brutos)

100.000.000

300.000.000

500.000.000

724.706.000

3.725,64

11.176,93

18.628,22

26.999,96[1]

Servicios financieros

3.232.332

16.032.332

28.832.332

43.213.516

Minería

No aplica

9.478.860

19.398.860

30.544.278

Electricidad, gas y vapor

No aplica

5.773.902

11.713.902

18.387.671

Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero

No aplica

5.405.943

11.265.943

17.849.828

Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones

No aplica

4.779.197

10.359.197

16.628.494

Fabricación de sustancias químicas

No aplica

4.927.838

10.467.838

16.692.194

Industria de la madera, corcho y papel

No aplica

4.091.706

8.691.706

13.859.944

Fabricación de productos minerales y otros

No aplica

3.734.283

8.094.283

12.992.874

Construcción

952.680

5.292.680

9.632.680

14.508.800

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

No aplica

3.382.577

6.922.577

10.899.873

Servicios de hoteles, restaurantes y similares

No aplica

3.013.316

6.113.316

9.596.259

Agropecuario, silvicultura y pesca

No aplica

1.331.779

3.791.779

6.555.663

Manufactura alimentos

No aplica

2.010.273

4.270.273

6.809.451

Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos

No aplica

1.690.052

3.590.052

5.724.759

Comercio al por mayor

No aplica

1.567.069

3.207.069

5.049.658

Comercio al por menor

No aplica

1.269.499

2.909.499

4.752.088


[1] Renta gravable alternativa inferior a 27.000 UVT

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