Todos los sujetos pasivos del CREE serán autorretenedores de dicho impuesto

A partir del 1° de septiembre de 2013 es eliminada la figura del agente de retención del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE y empieza a operar como únicos autorretenedores los sujetos pasivos sometidos a éste gravamen, quienes estarán divididos en los que declaran en forma mensual y cuatrimestral dependiendo del monto de los ingresos brutos a 31 de diciembre de 2012.

Las personas naturales comerciantes, entidades sin ánimo de lucro (fundaciones, asociaciones, corporaciones, cooperativas, entre otras), sociedades que a 31 de diciembre de 2012 hayan sido declaradas como zonas francas o presentado la solicitud ante el Comité Intersectorial de Zonas Francas y los usuarios sujetos a la tarifa del 15% del impuesto sobre la renta, no estarán obligadas de actuar como agentes retenedores ni mucho menos tener la calidad de autorretenedores porque no son sujetos pasivos del nuevo impuesto CREE.

Las sociedades, personas jurídicas y las entidades extranjeras contribuyentes del impuesto sobre la renta al estar sujetas al CREE tendrán la calidad de autorretenedores debiendo aplicar una autorretención sobre cada pago o abono en cuenta realizado a su favor, es decir cuando obtengan ingresos susceptibles de incrementar su patrimonio deberán autorretenerse el CREE a la tarifa de retención aplicable a su actividad económica principal conforme a la tabla del artículo 2 del Decreto 1828 del 27 de agosto de 2013.

Por lo tanto en la venta de productos o prestación de servicios sea de contado o a crédito los autorretenedores del CREE calcularan el valor de la autorretención teniendo en cuenta las mismas bases de retención aplicables para el impuesto sobre la renta, contabilizándolo de la siguiente manera:

Operaciones económicas de contado (pago)

Código

Cuenta

Débito

Crédito

110505

Caja general

1.000.000

4135

Comercio al por mayor y al por menor

1.000.000

135595

Autorretención del impuesto - CREE

3.000

236575

Autorretención CREE del 0,3% según tabla

3.000

 

Operaciones económicas a crédito (abono en cuenta)

Código

Cuenta

Débito

Crédito

130505

Clientes nacionales

1.000.000

4135

Comercio al por mayor y al por menor

1.000.000

135595

Autorretención del impuesto - CREE

3.000

236575

Autorretención CREE del 0,3% según tabla

3.000

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