Trabajadores por cuenta propia

Con la expedición de la ley 1607 de 2012 se entiende por trabajador por cuenta propia a los siguientes:

“Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan en una proporción igualo superior a un ochenta por ciento (80%) de la realización de una de las actividades económicas señaladas en el Capítulo II del Título V del Libro I del Estatuto Tributario.”

Ahora bien, inicialmente el decreto 3032 de 2013 señala algunas condiciones adicionales para entender que era un trabajador por cuenta propia y en esa medida saber si puede acceder al IMAS. Condiciones que fueron refrendadas por el artículo 34 de la ley 1739 de 2014 el cual añadió un parágrafo al artículo 336 del estatuto tributario:

“Parágrafo 3o. Para los efectos del cálculo del Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado (IMAS), una persona natural residente en el país se clasifica como trabajador por cuenta propia si en el respectivo año gravable cumple la totalidad de las siguientes condiciones:

  1. Sus ingresos provienen, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la realización de solo una de las actividades económicas señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario.
  2. Desarrolla la actividad por su cuenta y riesgo.
  3. Su Renta Gravable Alternativa (RGA) es inferior a veintisiete mil (27.000) Unidades de Valor Tributario (UVT).
  4. El patrimonio líquido declarado en el periodo gravable anterior es inferior a doce mil (12.000) Unidades de Valor Tributario (UVT).

Para efectos de establecer si una persona natural residente en el país clasifica en la categoría tributaria de trabajador por cuenta propia, las actividades económicas a que se refiere el artículo 340 del Estatuto Tributario se homologarán a los códigos que correspondan a la misma actividad en la Resolución número 000139 de 2012 o las que la adicionen, sustituyan o modifiquen”.

En cuanto a la homologación de las actividades económicas el decreto 1473 de 2014 señaló los códigos de las actividades económicas aplicables a los trabajadores por cuenta propia de la siguiente manera:

Actividad Código actividad económica Nombre actividad económica Para RGA desde IMAS
9200 Actividades de juegos de azar y apuestas
9311 Gestión de instalaciones deportivas
9312 Actividades de clubes deportivos
9319 Otras actividades deportivas
9321 Actividades de parques de atracciones y parques temáticos
9329 Otras actividades recreativas y de esparcimiento n.c.p.
Agropecuario, silvicultura y pesca 111 Cultivo de cereales (excepto arroz), legumbres y semillas oleaginosas 7.143 UVT 1,23% * (RGA en UVT – 7.143)
112 Cultivo de arroz
113 Cultivo de hortalizas, raíces y tubérculos
114 Cultivo de tabaco
115 Cultivo de plantas textiles
119 Otros cultivos transitorios n.c.p.
121 Cultivo de frutas tropicales y subtropicales
122 Cultivo de plátano y banano
123 Cultivo de café
124 Cultivo de caña de azúcar
125 Cultivo de flor de corte
126 Cultivo de palma para aceite (palma africana) y otros frutos oleaginosos
127 Cultivo de plantas con las que se preparan bebidas
128 Cultivo de especias y de plantas aromáticas y medicinales
129 Otros cultivos permanentes n.c.p.
130 Propagación de plantas (actividades de los viveros, excepto viveros forestales)
141 Cría de ganado bovino y bufalino
142 Cría de caballos y otros equinos
143 Cría de ovejas y cabras
144 Cría de ganado porcino
145 Cría de aves de corral
149 Cría de otros animales n.c.p.
150 Explotación mixta (agrícola y pecuaria)
161 Actividades de apoyo a la agricultura
162 Actividades de apoyo a la ganadería
163 Actividades posteriores a la cosecha
164 Tratamiento de semillas para propagación
170 Caza ordinaria y mediante trampas y actividades de servicios conexas
210 Silvicultura y otras actividades forestales
220 Extracción de madera
230 Recolección de productos forestales diferentes a la madera
240 Servicios de apoyo a la silvicultura
311 Pesca marítima
312 Pesca de agua dulce
321 Acuicultura marítima
322 Acuicultura de agua dulce
Comercio al por mayor 4610 Comercio al por mayor a cambio de una retribución o por contrata 4.057 UVT 0,82% * (RGA en UVT – 4.057)
4620 Comercio al por mayor de materias primas agropecuarias; animales vivos
4631 Comercio al por mayor de productos alimenticios
4632 Comercio al por mayor de bebidas y tabaco
4641 Comercio al por mayor de productos textiles, productos confeccionados para uso doméstico
4642 Comercio al por mayor de prendas de vestir
4643 Comercio al por mayor de calzado
4644 Comercio al por mayor de aparatos y equipo de uso doméstico
4645 Comercio al por mayor de productos farmacéuticos, medicinales, cosméticos y de tocador
4649 Comercio al por mayor de otros utensilios domésticos n.c.p.
4651 Comercio al por mayor de computadores, equipo periférico y programas de informática
4652 Comercio al por mayor de equipo, partes y piezas electrónicos y de telecomunicaciones
4653 Comercio al por mayor de maquinaria y equipo agropecuario
4659 Comercio al por mayor de otros tipos de maquinaria y equipo n.c.p.
4661 Comercio al por mayor de combustibles sólidos, líquidos, gaseosos y productos conexos
4662 Comercio al por mayor de metales y productos metalíferos
4663 Comercio al por mayor de materiales de construcción, artículos de ferretería, pinturas, productos de vidrio, equipo y materiales de fontanería y calefacción
4664 Comercio al por mayor de productos químicos básicos, cauchos y plásticos en formas primarias y productos químicos de uso agropecuario
4665 Comercio al por mayor de desperdicios, desechos y chatarra
4669 Comercio al por mayor de otros productos n.c.p.
4690 Comercio al por mayor no especializado
Comercio al por menor 4711 Comercio al por menor en establecimientos no especializados con surtido compuesto principalmente por alimentos, bebidas o tabaco 5.409 UVT 0,82% * (RGA en UVT – 5.409)
4719 Comercio al por menor en establecimientos no especializados, con surtido compuesto principalmente por productos diferentes de alimentos (víveres en general), bebidas y tabaco
4721 Comercio al por menor de productos agrícolas para el consumo en establecimientos especializados
4722 Comercio al por menor de leche, productos lácteos y huevos, en establecimientos especializados
4723 Comercio al por menor de carnes (incluye aves de corral), productos cárnicos, pescados y productos de mar, en establecimientos especializados
4724 Comercio al por menor de bebidas y productos del tabaco, en establecimientos especializados
4729 Comercio al por menor de otros productos alimenticios n.c.p., en establecimientos especializados
4731 Comercio al por menor de combustible para automotores
4732 Comercio al por menor de lubricantes (aceites, grasas), aditivos y productos de limpieza para vehículos automotores
4741 Comercio al por menor de computadores, equipos periféricos, programas de informática y equipos de telecomunicaciones en establecimientos especializados
4742 Comercio al por menor de equipos y aparatos de sonido y de video, en establecimientos especializados
4751 Comercio al por menor de productos textiles en establecimientos especializados
4752 Comercio al por menor de artículos de ferretería, pinturas y productos de vidrio en establecimientos especializados
4753 Comercio al por menor de tapices, alfombras y cubrimientos para paredes y pisos en establecimientos especializados
4754 Comercio al por menor de electrodomésticos y gasodomésticos de uso doméstico, muebles y equipos de iluminación
4755 Comercio al por menor de artículos y utensilios de uso doméstico
4759 Comercio al por menor de otros artículos domésticos en establecimientos especializados
4761 Comercio al por menor de libros, periódicos, materiales y artículos de papelería y escritorio, en establecimientos especializados
4762 Comercio al por menor de artículos deportivos, en establecimientos especializados
4769 Comercio al por menor de otros artículos culturales y de entretenimiento n.c.p. en establecimientos especializados
4771 Comercio al por menor de prendas de vestir y sus accesorios (incluye artículos de piel) en establecimientos especializados
4772 Comercio al por menor de todo tipo de calzado y artículos de cuero y sucedáneos del cuero en establecimientos especializados
4773 Comercio al por menor de productos farmacéuticos y medicinales, cosméticos y artículos de tocador en establecimientos especializados
4774 Comercio al por menor de otros productos nuevos en establecimientos especializados
4775 Comercio al por menor de artículos de segunda mano
4781 Comercio al por menor de alimentos, bebidas y tabaco, en puestos de venta móviles
4782 Comercio al por menor de productos textiles, prendas de vestir y calzado, en puestos de venta móviles
4789 Comercio al por menor de otros productos en puestos de venta móviles
4791 Comercio al por menor realizado a través de Internet
4792 Comercio al por menor realizado a través de casas de venta o por correo
4799 Otros tipos de comercio al por menor no realizado en establecimientos, puestos de venta o mercados
4511 Comercio de vehículos automotores nuevos
4512 Comercio de vehículos automotores usados
4520 Mantenimiento y reparación de vehículos automotores
4530 Comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos automotores
4541 Comercio de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios
4542 Mantenimiento y reparación de motocicletas y de sus partes y piezas
Construcción 4111 Construcción de edificios residenciales 2.090 UVT 2,17% * (RGA en UVT – 2.090)
4112 Construcción de edificios no residenciales
4210 Construcción de carreteras y vías de ferrocarril
4220 Construcción de proyectos de servicio público
4290 Construcción de otras obras de ingeniería civil
4311 Demolición
4312 Preparación del terreno
4321 Instalaciones eléctricas
4322 Instalaciones de fontanería, calefacción y aire acondicionado
4329 Otras instalaciones especializadas
4330 Terminación y acabado de edificios y obras de ingeniería civil
4390 Otras actividades especializadas para la construcción de edificios y obras de ingeniería civil
Electricidad, gas y vapor 3520 Producción de gas; distribución de combustibles gaseosos por tuberías 3.934 UVT 2,97% * (RGA en UVT – 3.934)
3530 Suministro de vapor y aire acondicionado
Fabricación de productos minerales y otros 2310 Fabricación de vidrio y productos de vidrio 4.795 UVT 2,18% * (RGA en UVT – 4.795)
2391 Fabricación de productos refractarios
2392 Fabricación de materiales de arcilla para la construcción
2393 Fabricación de otros productos de cerámica y porcelana
2394 Fabricación de cemento, cal y yeso
2395 Fabricación de artículos de hormigón, cemento y yeso
2396 Corte, tallado y acabado de la piedra
2399 Fabricación de otros productos minerales no metálicos n.c.p.
2410 Industrias básicas de hierro y de acero
2421 Industrias básicas de metales preciosos
2429 Industrias básicas de otros metales no ferrosos
2431 Fundición de hierro y de acero
2432 Fundición de metales no ferrosos
Fabricación de sustancias químicas 2011 Fabricación de sustancias productos químicos básicos 4.549 UVT 2,77% * (RGA en UVT – 4.549)
2012 Fabricación de abonos y compuestos inorgánicos nitrogenados
2013 Fabricación de plásticos en formas primarias
2014 Fabricación de caucho sintético en formas primarias
2021 Fabricación de plaguicidas y otros productos químicos de uso agropecuario
2022 Fabricación de pinturas, barnices y revestimientos similares, tintas para impresión y masillas
2023 Fabricación de jabones y detergentes, preparados para limpiar y pulir; perfumes y preparados de tocador
2029 Fabricación de otros productos químicos n.c.p.
2030 Fabricación de fibras sintéticas y artificiales
2100 Fabricación de productos farmacéuticos, sustancias químicas medicinales y productos botánicos de uso farmacéutico
Industria de la madera, corcho y papel 1610 Aserrado, acepillado e impregnación de la madera 4.549 UVT 2,3% * (RGA en UVT – 4.549)
1620 Fabricación de hojas de madera para enchapado; fabricación de tableros contrachapados, tableros laminados, tableros de partículas y otros tableros y páneles
1630 Fabricación de partes y piezas de madera, de carpintería y ebanistería para la construcción
1640 Fabricación de recipientes de madera
1690 Fabricación de otros productos de madera; fabricación de artículos de corcho, cestería y espartería
1701 Fabricación de pulpas (pastas) celulósicas; papel y cartón
1702 Fabricación de papel y cartón ondulado (corrugado); fabricación de envases, empaques y de embalajes de papel y cartón
Manufactura alimentos 1709 Fabricación de otros artículos de papel y cartón 4.549 UVT 1,13% * (RGA en UVT- 4.549)
1811 Actividades de impresión
1812 Actividades de servicios relacionados con la impresión
1820 Producción de copias a partir de grabaciones originales
1011 Procesamiento y conservación de carne y productos cárnicos
1012 Procesamiento y conservación de pescados, crustáceos y moluscos
1020 Procesamiento y conservación de frutas, legumbres, hortalizas y tubérculos
1030 Elaboración de aceites y grasas de origen vegetal y animal
1040 Elaboración de productos lácteos
1051 Elaboración de productos de molinería
1052 Elaboración de almidones y productos derivados del almidón
1061 Trilla de café
1062 Descafeinado, tostión y molienda del café
1063 Otros derivados del café
1071 Elaboración y refinación de azúcar
1072 Elaboración de panela
1081 Elaboración de productos de panadería
1082 Elaboración de cacao, chocolate y productos de confitería
1083 Elaboración de macarrones, fideos, alcuzcuz y productos farináceos similares
1084 Elaboración de comidas y platos preparados
1089 Elaboración de otros productos alimenticios n.c.p.
1090 Elaboración de alimentos preparados para animales
1101 Destilación, rectificación y mezcla de bebidas alcohólicas
1102 Elaboración de bebidas fermentadas no destiladas
1103 Producción de malta, elaboración de cervezas y otras bebidas malteadas
1104 Elaboración de bebidas no alcohólicas, producción de aguas minerales y de otras aguas embotelladas
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 1311 Preparación e hilatura de fibras textiles 4.303 UVT 2,93% * (RGA UVT - 4.303)
1312 Tejeduría de productos textiles
1313 Acabado de productos textiles
1391 Fabricación de tejidos de punto y ganchillo
1392 Confección de artículos con materiales textiles, excepto prendas de vestir
1393 Fabricación de tapetes y alfombras para pisos
1394 Fabricación de cuerdas, cordeles, cables, bramantes y redes
1399 Fabricación de otros artículos textiles n.c.p.
1410 Confección de prendas de vestir, excepto prendas de piel
1420 Fabricación de artículos de piel
1430 Fabricación de artículos de punto y ganchillo
1511 Curtido y recurtido de cueros; recurtido y teñido de pieles
1512 Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares elaborados en cuero, y fabricación de artículos de talabartería y guarnicionería
1513 Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares; artículos de talabartería y guarnicionería elaborados en otros materiales
1521 Fabricación de calzado de cuero y piel, con cualquier tipo de suela
1522 Fabricación de otros tipos de calzado, excepto calzado de cuero y piel
1523 Fabricación de partes del calzado
Minería 510 Extracción de hulla (carbón de piedra) 4.057 UVT 4,96% * (RGA en UVT- 4.057)
520 Extracción de carbón lignito
610 Extracción de petróleo crudo
620 Extracción de gas natural
710 Extracción de minerales de hierro
721 Extracción de minerales de uranio y de torio
722 Extracción de oro y otros metales preciosos
723 Extracción de minerales de níquel
729 Extracción de otros minerales metalíferos no ferrosos n.c.p.
811 Extracción de piedra, arena, arcillas comunes, yeso y anhidrita
812 Extracción de arcillas de uso industrial, caliza, caolín y bentonitas
820 Extracción de esmeraldas, piedras preciosas y semipreciosas
891 Extracción de minerales para la fabricación de abonos y productos químicos
892 Extracción de halita (sal)
899 Extracción de otros minerales no metálicos n.c.p.
910 Actividades de apoyo para la extracción de petróleo y de gas natural
990 Actividades de apoyo para otras actividades de explotación de minas y canteras
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 4911 Transporte férreo de pasajeros 4.795 UVT 2,79% * (RGA en UVT- 4.795)
4912 Transporte férreo de carga
4921 Transporte de pasajeros
4922 Transporte mixto
4923 Transporte de carga por carretera
4930 Transporte por tuberías
5011 Transporte de pasajeros marítimo y de cabotaje
5012 Transporte de carga marítimo y de cabotaje
5021 Transporte fluvial de pasajeros
5022 Transporte fluvial de carga
5111 Transporte aéreo nacional de pasajeros
5112 Transporte aéreo internacional de pasajeros
5121 Transporte aéreo nacional de carga
5122 Transporte aéreo internacional de carga
5210 Almacenamiento y depósito
5221 Actividades de estaciones, vías y servicios complementarios para el transporte terrestre
5222 Actividades de puertos y servicios complementarios para el transporte acuático
5223 Actividades de aeropuertos, servicios de navegación aérea y demás actividades conexas al transporte aéreo
5224 Manipulación de carga
5229 Otras actividades complementarias al transporte
5310 Actividades postales nacionales
5320 Actividades de mensajería
6110 Actividades de telecomunicaciones alámbricas
6120 Actividades de telecomunicaciones inalámbricas
6130 Actividades de telecomunicación satelital
6190 Otras actividades de telecomunicaciones
Servicios de hoteles, restaurantes y similares 5511 Alojamiento en hoteles 3.934 UVT 1,55% * (RGA en UVT- 3.934)
5512 Alojamiento en apartahoteles
5513 Alojamiento en centros vacacionales
5514 Alojamiento rural
5519 Otros tipos de alojamientos para visitantes
5520 Actividades de zonas de camping y parques para vehículos recreacionales
5530 Servicio por horas
5590 Otros tipos de alojamiento n.c.p.
5611 Expendio a la mesa de comidas preparadas
5612 Expendio por autoservicio de comidas preparadas
5613 Expendio de comidas preparadas en cafeterías
5619 Otros tipos de expendio de comidas preparadas n.c.p.
5621 Catering para eventos
5629 Actividades de otros servicios de comidas
5630 Expendio de bebidas alcohólicas para el consumo dentro del establecimiento
Servicios financieros 6493 Actividades de compra de cartera o factoring 1.844 UVT 6,4% * (RGA en UVT- 1.844)
6612 Corretaje de valores y de contratos de productos básicos
6621 Actividades de agentes y corredores de seguros
6629 Evaluación de riesgos y daños, y otras actividades de servicios auxiliares

Finalmente es importante aclarar, que el hecho de realizar dos actividades económicas de que trata el artículo 340 del estatuto tributario no implica necesariamente que no sea considerado trabajador por cuenta propia. Sino que lo importante es que solo una de ellas supere el 80% de los ingresos percibidos.

Ahora bien, la limitación de realizar solo una de las actividades del artículo 340 del estatuto tributario debe entenderse exclusivamente en el contexto del articulo 340 ibídem y no de las actividades señaladas en el decreto 1473 de 2014.

Es decir, si realizó dos o más actividades que estén dentro de un mismo grupo implica que se toman como una sola actividad.

Ejemplo: una persona que ejecuta la actividad 5511 alojamiento de hoteles en una proporción de un 50% de sus ingresos, y adicionalmente ejecuta la actividad 5513 alojamiento en centros vacacionales en un 40%. Es considerado trabajador por cuenta propia, pues ambas actividades (códigos) están inmerso dentro de la actividad del artículo 340 del estatuto tributario denominada servicios de hoteles, restaurantes y similares.

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