Inicio » . » (08 / 08 / 2014 )

Tratamiento tributario de la porción conyugal

En esta ocasión hablaremos sobre el tratamiento tributario que se le debe dar a los bienes o dinero que reciba un cónyuge por concepto de porción conyugal.

Primero que todo, es preciso definir lo que es la porción conyugal.

Sobre el respecto, dice el artículo 1230 del código civil:

La porción conyugal es aquélla parte del patrimonio de una persona difunta que la ley asigna al cónyuge sobreviviente que carece de lo necesario para su congrua subsistencia.

La porción conyugal, es pues, una parte del patrimonio del difunto que por ley se le debe asignar al cónyuge sobreviviente con lo cual se busca garantizar su subsistencia.

La porción conyugal, es diferente de los gananciales, puesto que los gananciales corresponden a la parte del patrimonio de la sociedad conyugal que le corresponden a cada uno de los cónyuges una vez cubiertas las obligaciones y deudas de la sociedad conyugal, y cuando al cónyuge sobreviviente se le asigna un valor adicional al ganancial que por ley le corresponde, se denomina porción conyugal

[Consulte: Naturaleza jurídica de la porción conyugal]

Bien, sobre el tratamiento tributario de la porción conyugal, según el artículo 47 del estatuto tributario, esta constituye ganancia ocasional:

No constituye ganancia ocasional lo que se recibiere por concepto de gananciales, pero si lo percibido como porción conyugal.

De la lectura del artículo 47 se interpreta claramente que lo percibido por concepto de porción conyugal constituye ganancia ocasional y por consiguiente está sujeta a este impuesto complementario.

Sin embargo, la porción conyugal goza de una exención parcial según lo contempla el numeral 3 del artículo 307 del estatuto tributario modificado por la ley 1607 de 2012:

El equivalente a las primeras tres mil cuatrocientas noventa (3.490) UVT del valor de las asignaciones que por concepto de porción conyugal o de herencia o legado reciban el cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o legatarios, según el caso.

La razón por la que la porción conyugal constituye ganancia ocasional para quien la recibe, es porque lo recibido proviene del patrimonio del otro cónyuge [generalmente], de modo que al recibirla el patrimonio del cónyuge beneficiario se incrementa cumpliéndose los preceptos contemplados por el artículo 26 del estatuto tributario, que considera renta todo ingreso susceptible de incrementar el patrimonio de quien obtiene o recibe el ingreso.

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6 Opiniones
  1. alberto Valbuena dice:

    Buenas noches: Estoy un tanto confundido por lo siguiente:
    El Articulo 307 del E.T. fue sustituido por el Articulo 104 de la Ley 1607 del 26/12/2013 y dice :
    Ganancias ocasionales exentas: numeral 3)El equivalente a 3.490 UVT del valor de las asignaciones y por concepto de de poncion conyugal reciban el conyuge superstite o cada uno de los herederos o legatarios según el caso.

    Por favor aclaren este tema,

    Cordialmente
    Alberto Valbuena

    • JHOCOSAN dice:

      La reforma tributaria efectivamente modifico esos valores, hay que actualizar este editorial.

      de igual manera hay que agradecer a GERENCIE.COM por el trabajo que hace y mantenernos informados

  2. reynaldo rua torres dice:

    deseo saber todo sobre el tratamiento tributario de la porcion conyugal de igua manera el de los gananciales

    • GILBERTO DAVILA MATEUS dice:

      al convertirse la porcion conyugal en ganancia ocasional puedo aplicar dos veces el descuento de las primeras 1200 uvt $ 26 millones aproxidamente.a un descuento de 52 millones .

      atentamente ,

      Gilberto Dàvila M

      • consuelo sanchez dice:

        con relacion a las ganancias ocacacionales por el conyuge. las primeras 1200 son geravadas con impuesto cero y 1.200 serian exentas o sean son 2400 uvts con impuesto cero.?

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