Tratamiento tributario del Iva asumido al régimen simplificado

Inicio » Impuestos. » (22 / 08 / 2011 )

El Iva teórico que los responsables del Régimen común deben asumir en las operaciones económicas con el Régimen simplificado, puede tener distintos tratamientos según sea la calidad del bien o servicio adquirido.

De los artículos 437-1 y 437-2 del estatuto tributario,  se establece que en las operaciones económicas que el régimen común realicen con el régimen simplificado, debe el primero asumir mediante el mecanismo de Retención en la fuente, el 50%, 75% 0 el 100% del Iva, según sea el caso.

El Iva, al asumirse mediante el mecanismo de retención, debe contabilizarse en la cuenta 2367 y declararse y pagarse en la respectiva declaración mensual de retención en le fuente.

La contrapartida, puede ser llevada como Iva descontable a la cuenta 2408, como mayor valor del activo o como mayor valor del costo o gasto.

Veamos cuando se puede dar cada uno de los casos.

En primer lugar se debe tener claridad que para el caso del Iva asumido al el régimen simplificado, se aplica también el artículo 488 del Estatuto tributario, el cual contempla que sólo se pueden tratar como Iva descontable, aquel que corresponda a bienes y servicios imputables como costo o gasto:

Art. 488. Solo son descontables los impuestos originados en operaciones que constituyan costo o gasto. Solo otorga derecho a descuento, el impuesto sobre las ventas por las adquisiciones de bienes corporales muebles y servicios, y por las importaciones
que, de acuerdo con las disposiciones del impuesto a la renta, resulten computables como costo o gasto de la empresa y que se destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas.

Esto quiere decir que cuando el bien o el servicio adquirido al régimen simplificado constituye costo o gasto para el contribuyente, pues entonces tratarse como descontable, es decir que se contabiliza como un débito a la cuenta 2408.

Si en cambio, el bien adquirido al régimen simplificado se trata como activo fijo para el contribuyente, el Iva no se lleva a la 24 sino que se puede llevar al mayor valor del activo, caso en el cual se recupera vía depreciación.

Si la adquisición que se haga al régimen simplificado, es un gasto o costo pero que no es deducible, el Iva asumido no se puede tratar como descontable, sino que se debe llevar al mayor valor de ese costo o gasto no deducible.

Limite el Iva descontable

El Iva asumido al régimen simplificado que se puede tratar como descontable, no puede ser superior al Iva generado. Esto es que si por ejemplo, la empresa genera un Iva a la tarifa del 10%, y asume un Iva a la tarifa general (16%), solo puede descontar hasta el 10%. La parte que exceda de esta tarifa, se debe llevar al mayor valor del costo o gasto, tal como lo contempla el artículo 485-1:

Art. 485-1. Descuento del impuesto sobre las ventas liquidado sobre operaciones gravadas realizadas con responsables del régimen simplificado. El impuesto sobre las ventas retenido en las operaciones a que se refieren el literal e) del artículo 437, podrá ser descontado por el responsable perteneciente al régimen común, en la forma prevista por los artículos 483 y 485 del Estatuto Tributario.

Y el artículo 385 contempla:

Art. 485. Los impuestos descontables son:
a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de bienes corporales muebles y servicios, hasta el limite que resulte de aplicar al valor de la operación que conste en las respectivas facturas o documentos equivalentes, la tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones correspondientes; la parte que exceda de este porcentaje constituirá un mayor valor del costo o del gasto respectivo, y
b) El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles. Cuando la tarifa del bien importado fuere superior a la tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones correspondientes, la parte que exceda de este porcentaje constituirá un mayor valor del costo o del gasto respectivo.

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54 Opiniones
  1. Maria dice:

    Buenas tardes

    Si una persona se da cuenta hoy, septiembre de 2014, que debe pasarse al regimen comun por que supero los ingresos para estar en el simplificado en 2013, pero durante los meses enero a agosto de 2014 no lo sabia; hay algun inconveniente en solicitar autorizacion de numeracion y pasarse al comun a partir de la fecha (septiembre de 2014) ?? gracias

  2. Juan david sanchez dice:

    tengo una inquietud

    mi empresa contrata con una persona del regimen simplificado para que transporte el personal en buses , este transporte se considera publico o privado y que tratamiento tiene frente al iva teorico ?

  3. Ivan dice:

    Cordial saludo.
    El pasado 2 de enero firme un contrato por prestación de servicios, por un año, con una persona natural del régimen simplificado (esta persona encaja dentro de los hoy denominados “empleados”). En el contrato se estipula que el pago del valor total del contrato se hará en DICIEMBRE de 2014.

    Yo, el contratante, soy una persona natural que pertenece al régimen común, NO estoy obligado a llevar contabilidad, y NO soy agente retenedor de retención en la fuente por renta.

    Tengo entendido que yo debo asumir una RETENCION de IVA, debido a que el contratista es del régimen simplificado.

    Mi pregunta es:

    Esa RETENCION de IVA que yo asumo la debo declarar y pagar en DICIEMBRE de 2014 (que es la fecha en que se acuerda en el contrato anual, que se pagará el valor del contrato)?

  4. Johana Correa dice:

    Buenas tardes.

    Tengo una duda ne cuanto a la contabilización de iva.
    Yo compro un artículo gravado al 16%, pero se lo compro a una persona de régimen simplificado como debo discriminar el iva.
    ¿Artículos adquiridos al 0%? o como de debe llevar

    • Elizabeth dice:

      Johana:

      Aunque haya sido una compra al RS, desde que esté gravada entra a formar parte de la base de tus compras de bienes gravados a la tarifa X y ya si supera la base de los 27 uvt pues contabilizas el IVA asumido.

  5. Bryan dice:

    Si yo le compro a un régimen simplificado un bien gravado pero el valor de éste no supera la base de retencion de iva. ¿se realizaría el iva teórico? Si no se realiza, de qué forma se asumiría el impuesto?

  6. GERARDO dice:

    Quisiera saber la base para aplicar la retención de IVA en casos donde este aplica el IVA teórico a régimen simplificado….

  7. Yois dice:

    Tengo un proveedor de transporte que es régimen simplificado y no se si contabilizar el iva teórico, ya que el servicio de transporte no es gravado

  8. fg dice:

    como se contabilizaria el pago de honorarios (una emp del reg comun a una persona natural del reg simplificado)?

  9. Johana dice:

    Quisiera saber las base para aplicar la retención de IVA en casos donde ese aplica el iva teórico a régimen simplificado....

    • LUIS ENRIQUE LOPEZ dice:

      les agradeceria me enviaran respuesta el porcentaje y la base para aplicar a rte iva en donde se aplica iva teorico gracais luis enrique lpez

      • Elizabeth dice:

        En compras siempre que cada una de ellas, sin acumular las diarias, supere las 27UVT y en servicios siempre que supere las 4UVT. Asumes el 15% del Iva que debio haberse facturado.

  10. Sandra dice:

    buenas noches quisiera saber cual es el articulo del estatuto tributario que habla sobre el descuento del 50% del regimem comun al simplificado........mucha gracias

  11. Sandra dice:

    buenas noches

  12. Beatriz Rivera dice:

    estoy haciendo mi tesis

  13. Beatriz Rivera dice:

    estoy haciendo mi tesis me sirve mucho

  14. mery dice:

    quisiera saber si el iva asumido es descontable proporcionalmente a los ingresos gravados. como contabilizaría los honorarios de $350.000 de una persona del reg. simplificado si los ingresos gravados son el 25% y los exluidos del 75%. gracias por sus comentarios.

  15. mery dice:

    quisiera que me colaboraran con la contabilización,somos del régimen común y el arriendo se lo pagamos a una persona del régimen simplificado.

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