Agentes retenedores del impuesto a las ventas cuando se contratan con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país

En el entorno profesional existe la afirmación que únicamente deberán actuar como agentes retenedores de IVA, las personas o entidades pertenecientes al régimen común del impuesto a las ventas, exonerando de esa responsabilidad a las personas naturales del régimen simplificado y a las personas jurídicas sin régimen; sin embargo dicha aseveración tiene algunas excepciones como por ejemplo la del numeral 3) del artículo 437 – 2 del Estatuto Tributario al indicar “Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos”.

Cuando la norma señala la expresión quienes contraten, se está refiriendo a todas las personas naturales y jurídicas sin importar el régimen al que pertenezcan o si son responsables del impuesto a las ventas; seguidamente indica dos condiciones para que se origine la obligación de actuar como agente retenedor del IVA, primero que la persona o entidad que se contrate no deberá tener residencia o domicilio en Colombia y segundo la prestación del servicio contratado deberá estar sometido al impuesto a las ventas.

Por lo tanto, cuando una persona natural del régimen simplificado contrata la prestación de servicios gravados con el impuesto a las ventas con una persona o entidad sin residencia o domicilio en Colombia, deberá actuar como agente retenedor de IVA; igual tratamiento aplica para las personas naturales y jurídicas que no pertenecen a ningún régimen (sin régimen); para estos casos la retención en la fuente a título del impuesto a las ventas equivale al 100% del valor del impuesto.

De acuerdo a lo anterior, considero imprudente generalizar una práctica que no está fundamenta o argumentada en las normas, jurisprudencia o interpretaciones oficiales de la administración de impuestos, porque a veces por el afán de responder a una pregunta algunos profesionales efectúan afirmaciones contrarias a la realidad jurídica.

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