Ahorro en el impuesto sobre la renta en los diferentes tipos de donaciones

Nuestra legislación tributaria contempla que algunas donaciones son deducibles en la determinación de la base gravable del impuesto sobre la renta, situación que busca incentivar la realización de algunas operaciones económicas que coadyuven al desarrollo de funciones sociales y de orden público, por parte de los contribuyentes; sin embargo el donante deberá verificar el cumplimiento de los requisitos para que la deducción sea procedente, como son: 1. El donatario este legalmente autorizadas para recibir la donación, 2. Forma de la donación y 3. Certificación y 4. Insinuación – autorización del notario (exceda de 50 SMLMV).

Adicionalmente, deberá tener en cuenta el tipo de donación que va realizar: A. Donaciones que no tienen límite, B. Donaciones que se limitan al 30% de la renta líquida, C. Donaciones que otorgan sobre deducciones del 125% que se limitan al 30% de la renta líquida y D. Donaciones que otorgan sobre deducciones del 125% que se limitan al 20% de la renta líquida, veamos un ejemplo en miles de pesos:

Conceptos Sin donación A B C D
Ingresos 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000
Costos y deducciones 70.000 70.000 70.000 70.000 70.000
Donación 0 10.000 9.000 9.000 6.000
Renta líquida 30.000 20.000 21.000 21.000 24.000
Impuesto 33% 9.900 6.600 6.880 6.880 7.920
Ahorro impuestos 0 3.300 2.970 2.970 1.980
Donación real 0 6.700 7.030 7.030 8.020
Porcentaje ahorro 0% 33% 30% 30% 20%

Cuando el contribuyente no realiza la donación el valor del impuesto sobre la renta es de $ 9.900.000, mientras que efectuando una donación tipo A por valor de $10.000.000, el impuesto disminuye a $6.600.000 ahorrándose $3.300.000 que representan el 33%.

Cuando las donaciones (B, C y D) están sujetas a una limitación para efecto de la deducibilidad, se calcula sobre la renta líquida del contribuyente donante sin restar el valor de la donación: B. Valor de la donación $10.000.000 deducción procedente $9.000.000 (100.000.000 – 70.000.000) X 30%, C. Valor de la donación $10.000.000, sobre deducción $12.500.000 deducción procedente $9.000.000 (100.000.000 – 70.000.000) X 30% y D. Valor de la donación $10.000.000, sobre deducción $12.500.000 deducción procedente $6.000.000 (100.000.000 – 70.000.000) X 20%.

Como se puede observar cuando el valor de la donación se limita, el ahorro en impuestos representa el porcentaje del límite, por consiguiente es importante que el contribuyente donante efectué una adecuada planeación tributara, con el fin de evaluar la conveniencia de deducir el 100% ó 125% del valor de la donación, porque el valor del ahorro en impuesto puede aumentar y el porcentaje del ahorro disminuir.

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2 Opiniones
  1. Cesar Montañez Suárez dice:

    Estoy de acuerdo con César Pérez, ya que al donar tenemos una salida de recursos y de todos modos se paga el impuesto, (reducido en una mínima parte por la deducción del 30%) que sumado a la donación sale un monto superior que el impuesto inicial sin donación. Diferente sería que la donación se descontara directamente del impuesto de renta a pagar. (no de la base para calcular el impuesto).

    Para el ejercicio anterior tenemos:

    Columna A $6.700 mas, Columna ByC $8.030 más y columna D $12.020 más.

  2. Edison dice:

    El cuadro esta bien hecho, en efecto la donación en si misma es un gasto que esta disminuyendo las utilidades de los socios en el valor de “Las donaciones reales”, el beneficio del que se habla es de tener en si la intención de donar de los socios y usar la empresa como vehículo ahorrándose la renta sobre lo donado y no al hacerlo directamente de sus utilidades.
    Si una donación se descontara de los impuestos y no de la base gravable, el que donaría seria el estado.

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