Aportes obligatorios a los fondos de pensiones no hacen parte del patrimonio bruto del contribuyente

A pocos días de que se realice el hecho generador y la causación del nuevo impuesto al patrimonio (modelo 2011), algunos asalariados y trabajadores independientes que son contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, se cuestionan sobre la obligatoriedad de incluir dentro del patrimonio bruto (activos), el valor de los aportes obligatorios a los fondos de pensiones; por consiguiente es importante resaltar que los aportes obligatorios a los fondos de pensiones son recursos de naturaleza parafiscal que no están a disposición del contribuyente, es decir no enmarcan dentro del concepto de patrimonio bruto señalado en el artículo 261 del Estatuto Tributario:

“(…)

El patrimonio bruto está constituido por el total de los bienes y derechos apreciables en dinero poseídos por el contribuyente en el último día del año o período gravable.
“(…)

Mediante el concepto 008755 del 17 de febrero de 2005 la administración de impuestos señalo:

Cuando se trata de aportes obligatorios, sin importar el régimen al que pertenezcan, el afiliado carece de la facultad de goce y disposición, porque tal y como fue señalado, los recursos del Sistema General de Pensiones no son disponibles para él, salvo para efectos del reconocimiento de una pensión, mientras no se cumpla tal condición, dichas sumas conservarán el status constitucional de recursos parafiscales, independientemente del régimen que hagan parte, constituyendo una expectativa para el aportante. (confirmado por el concepto 017628 del 28 de febrero de 2006)

En ese orden de ideas, los asalariados y trabajadores independientes que están obligados a presentar las declaraciones del impuesto sobre la renta y del impuesto al patrimonio, no deben incluir dentro del patrimonio bruto, el valor de los aportes obligatorios a los fondos de pensiones.

Diferente tratamiento tributario tienen los aportes voluntarios a los fondos de pensiones, debido a que los mismos no son recursos de naturaleza parafiscal y se encuentran a disposición del contribuyente, constituyendo patrimonio bruto que incrementa la base para el cálculo de la renta presuntiva y del impuesto al patrimonio.

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