Aportes voluntarios a pensión son ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

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Los aportes voluntarios a pensión que se realicen en el régimen de ahorro individual son un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.

La ley 1943 de 2018 modificó el artículo 55 del estatuto tributario para dejar claro que los llamados aportes voluntarios a pensión son un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.

Dice la norma en la parte que nos interesa:

«Las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro individual con solidaridad son un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional para el aportante en un porcentaje que no exceda el veinticinco por ciento (25%) del ingreso laboral o tributario anual, limitado a 2.500 UVT.»

Dos aspectos a precisar que contiene la norma.

  • Cotizaciones voluntarias
  • Régimen de ahorro individual

Las cotizaciones voluntarias son los mismos aportes voluntarios a pensión.

El régimen de ahorro individual son los fondos privados de pensión, es decir, aplica para los trabajadores que están afiliados a un fondo privado, y realicen aportes voluntarios a este.

¿Cuáles son los aportes voluntarios a pensión?

La precisión que hace el artículo 55 del estatuto tributario es oportuna, por cuanto el artículo 126-1 del estatuto tributario también hace referencia a uno aportes voluntarios, y como renta exenta, pero aquellos aportes deben entenderse hechos a los seguros privados de pensiones, que son distintos a los aportes obligatorios que se hacen a los fondos privados, que es a los que se refiere el artículo 55 del estatuto tributario.

Limitación de los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional por aportes voluntarios a pensión.

El artículo 55 del estatuto tributario impone dos límites a este beneficio:

  • 25% del ingreso laboral o tributario anual.
  • Máximo 2.500 Uvt anuales.

De otra parte, no se pueden retirar en ningún tiempo, pues de hacerlo, se pierde el beneficio:

«Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias, que hayan efectuado los afiliados al régimen de ahorro individual con solidaridad para fines distintos a la obtención de una mayor pensión o un retiro anticipado, constituyen renta líquida gravable para el aportante y la respectiva sociedad administradora efectuará la retención en la fuente a la tarifa del 35% al momento del retiro.»

Como se puede observar, la norma no exige una permanencia de 5 o 10 años; ahora se deben mantener hasta que el afiliado se pensione, pues dice la norma que los retiros para fines distintos «a la obtención de una mayor pensión o un retiro anticipado, constituyen renta líquida gravable», por lo que se entiende que esos aportes no se deben retirar antes de lograr la pensión o el retiro anticipado.

Conozca sus obligaciones tributarias y las consecuencias por no cumplirlas con nuestro Procedimiento tributario.

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