Base de retención en la fuente en el AIU

El artículo  462-1 del estatuto tributario establece la base de retención que se debe considerar cuando se trata de servicios que de acuerdo a esta norma utilizan el concepto de A.I.U, y comprende tanto la retención en la fuente por renta como por Ica e Iva.

El artículo 462-1 del estatuto tributario enuncia los servicios sometidos a una base gravable especial que corresponde al AIU que no puede ser inferior al 10% del valor del contrato:

«... la parte correspondiente al AIU (Administración, Imprevistos y Utilidad), que no podrá ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato.»

El parágrafo único del mismo artículo modificado por la ley 1819 de 2016 dice que esa base aplicará también para efectos de la retención en la fuente:

«Esta base gravable especial se aplicará igualmente al Impuesto de Industria y Comercio y Complementarios, para efectos de la aplicación de la retención en la fuente del impuesto sobre la renta y de la retención en la fuente sobre el Impuesto de Industria y Comercio y Complementarios, así como para otros impuestos, tasas y contribuciones de orden territorial.»

Como la base gravable para efectos del Iva es el AIU, esta misma servirá de base para efectos de la retención en la fuente a título de renta.

En consecuencia el AIU se tomará como referencia tanto para aplicar la tarifa de retención en la fuente como para determinar si hay lugar a la aplicación de la retención en función de la base mínima sujeta a  retención que es de 4 Uvt.

De acuerdo a lo anterior, en nuestro criterio si el AIU es inferior a 4 Uvt no hay lugar a retener por cuanto no se supera la base mínima sujeta a retención tratándose de servicios, lo que significa que el valor total del contrato no se tomará en cuenta para nada excepto para determinar si se cumple la regla del 10% que debe ser el mínimo porcentaje del AIU según lo ordena el artículo 462-1 del estatuto tributario.

Se precisa que este procedimiento sólo aplica a los servicios taxativamente señalados por el artículo 462-1 del estatuto tributario.

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Una opinión
  1. miguel rojas dice:

    soy contador publico actualmente curso maestria en tributacion, brindo asesoria contable y tributaria cualquier inquietud comunicarse al numero 3174934185 Miguel Rojas

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