Base gravable de IVA y retención en la fuente en los contratos de construcción de bien inmueble

Por   18/10/2017

Antes de la reforma tributaria el artículo 462-1 del Estatuto Tributario se titulaba “servicios gravados a la tarifa del 1,6%”; después de la modificación introducida por el artículo 46 de la Ley 1607 de 2012 cambió su denominación a “base gravable especial”, debido a la eliminación de esa tarifa el legislador consagró la figura del AIU (Administración, Imprevistos y Utilidad) para cuantificar el monto sometido al impuesto a las ventas y la base de retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta, al igual que para los impuestos territoriales de los servicios taxativamente señalados.

Dentro de los servicios señalados en el mencionado artículo 462-1 no se encuentra el correspondiente a los contratos de construcción de bien inmueble ni se observa modificación alguna en el texto de la reforma, por lo tanto la base gravable del impuesto a las ventas continuará siendo la establecida en el artículo 3 del Decreto 1372 de 1992:

«En los contratos de construcción de bien inmueble, el impuesto sobre las ventas se genera sobre la parte de los ingresos correspondiente a los honorarios obtenidos por el constructor. Cuando no se pacten honorarios el impuesto se causará sobre la remuneración del servicio que corresponda a la utilidad del constructor. Para estos efectos, en el respectivo contrato se señalará la parte correspondiente a los honorarios o utilidad, la cual en ningún caso podrá ser inferior a la que comercialmente corresponda a contratos iguales o similares...»

Es decir sobre el valor del AIU sin ninguna especie de limitación.

Igualmente al no estar señalado el servicio de construcción de bien inmueble dentro del artículo 462-1 tampoco le aplica la base gravable especial para efectos de la retención en la fuente a título de los impuestos sobre la renta y territoriales; por lo tanto la base sometida al mecanismo de la retención en la fuente de los impuestos sobre la renta e ICA seguirá siendo el valor total de la operación.

Contenido relacionado:
Compartirlo
Gerencie.com en su correo.

Suscríbase y nosotros colocaremos en su bandeja de entrada la mejor información que generamos diariamente.


Déjenos su opinión

4 Opiniones
  1. SANDY RODRÍGUEZ dice:

    se debe liquidar el iva y la retención en la fuente cuando los contratos de ejecución de obras obedecen a subsidios de vivienda de interés social rural? Si se debe hacer, sería sobre el AIU para el iva y para la retención en la fuente?
    Gracias

  2. Edwin Sanchez dice:

    De acuerdo con la ley 1819 del 29 de Diciembre de 2016, el IVA en contratos de construccion no se modifico????

En Gerencie.com está permitido opinar, criticar, discutir, controvertir, disentir, etc., pero debe hacerlo con respeto, sin insultar y sin ofender a otros.

Información legal aplicable para Colombia.