Base para calcular el límite del 30% de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, por parte de los trabajadores independientes

Los trabajadores independientes son personas naturales que prestan servicios sin la existencia de una relación laboral, por los cuales perciben ingresos por concepto de honorarios, comisiones, servicios, entre otros; quienes con el fin de disminuir la base de retención en la fuente a título de renta, podrán realizar aportes voluntarios a los fondos de pensiones y beneficiarse tributariamente de la misma forma que los asalariados, al tratar dichos aportes como ingresos no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme lo dispone el inciso tercero del artículo 126-1 del Estatuto Tributario:

“(…)

Los aportes voluntarios que haga el trabajador o el empleador, o los aportes del partícipe independiente a los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, a los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general, no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso anterior, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del año, según el caso.

Para efectos de determinar la base (ingreso tributario del año) para el cálculo del límite legal del 30%, se debe verificar el origen de los ingresos de los participes independientes, de acuerdo a la actividad económica que desarrollen, situación ratificada por la administración de impuestos, mediante concepto 040093 del 4 de junio de 2010:

“(…)

En conclusión, si bien la norma reconoce el derecho de los profesionales independientes para disminuir de la base de retención los aportes voluntarios a los fondos de pensiones, en virtud del principio de equidad debe ser en los mismo términos que se establecen para los asalariados, es decir, tomando los ingresos que perciben en virtud de la actividad económica que desarrollen, lo que se asimila a los ingresos que percibe el trabajador en desarrollo de su relación laboral o legal y reglamentaria.

En consecuencia, cuando se trate de independientes sólo el 30% de los ingresos tributarios que provenga de la actividad económica que desarrollen, tales como honorarios o comisiones gozarán del beneficio contemplado en el artículo 126-1 del Estatuto Tributario, los ingresos de naturaleza diferente no harán parte de la base para establecer dicho beneficio.

Por lo anterior, el ingreso tributario del año que es base para el cálculo del límite del 30%, no se puede afectar con ingresos que no correspondan a la operación económica del trabajador independiente e igualmente se concluye que los aportes voluntarios disminuyen la base de retención y la base gravable del impuesto sobre la renta, permitiendo a esta clase de contribuyentes, realizar una adecuada planeación tributaria, que optimice la carga impositiva.

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Una opinión
  1. Maria Nohemy Puente R dice:

    Solicito apoyo para conocer cual es el tope de deducción para los ingresos no constitutivos de renta de un pensionado que recibió en el 2015 el total de 10 años acumulados por mala liquidación de la entidad encargada. Se estima que puede deducir como renta exenta los 1000 UVT aceptados por la Dian. La pregunta es si el saldo puede descontarse totalmente como ingresos no constitutivos de renta.

    Gracias anticipadas por su respuesta.

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